НДС – нововведения и отчетность в 2016 году
Порядок заполнения формы был также утвержден вышеназванным приказом. Он содержится в приложении к этому документу. Сроки сдачи отчетности установлены в статье 163 НК РФ. Например, за второй квартал отчетность должна быть сдана до 25 июля. Большинство деклараций в настоящее время можно сдавать в два срока в зависимости от того, в каком виде подается отчет - на бумаге или по интернету. В отчетности по НДС такое разделение не предусмотрено, ее нужно сдавать до одной даты. К тому же, сдавать декларацию в электронной виде обязаны все плательщики и налоговые агенты.
На бумаге ее можно подавать тем, кто не платит налог или освобожден от него по статье 145 НК РФ. Это разъяснение было дано в 2015 году в письме ФНС от 30.01.2015 №ОА-4-17-1350@. В других случаях отчетность по НДС на бумаге инспекторы не принимают. Если декларация была подана на бумаге, будет считаться, что она не сдана. В таком случае нарушителю грозит штраф и блокировка счета.
Помимо перечисленных лиц, которые обязаны сдавать отчетность, существуют еще отдельные категории плательщиков, на которых также распространяется это правило:
Чем грозит за опоздание в подаче декларации?
Штраф за опоздание в подаче декларации по НДС составляет 5% от суммы расчитанного к уплате налога за каждый месяц просрочки. Он не может быть более 30% и менее 1 тысячи рублей за один отчет. Об этом сказано в статье 119 НК РФ.
Недавно была введена новая редакция этой статьи, в ней сказано, что штраф следует рассчитывать от суммы налога, уплаченного в установленный срок. Если организация уплатила только часть налога, то штраф рассчитывается с разницы между суммой налога, которую нужно было заплатить и суммой, которая была фактически перечислена в бюджет. Многим налогоплательщикам ранее приходилось доказывать, что они уплатили большую часть. Налоговая инспекция ошибочно штрафовала в размере всей суммы налога, которая была указана в декларации.
За непредставление отчётности также можно получить административные штрафы. Их назначает суд в размере от 300 до 500 рублей. Помимо всего прочего, отсутствие налоговой отчетности может грозить блокировкой банковских счетов. Счета могут быть заблокированы если декларация не предоставлена течение 10 рабочих дней, после того как истек срок ее подачи. Если не был предоставлен расчет авансовых платежей по налогам, блокировка счетов не применяется.
Срок подачи декларации может переноситься зависимости от того на какой день она выпадает. Например, если срок подачи декларации выпадает на выходной день, то она сдается в ближайший рабочий день. Налоговую декларацию по НДС подают разные организации. Чтобы понять, нужно ли сдавать налоговую декларацию, достаточно определить является ли организация плательщиком налога. Если является, то нужно определить выставлялись ли счета-фактуры в отчетном периоде. Даже если НДС определялся, как от налогового агента, необходимо сдавать декларацию.
НДС в цифрах
25 июля - последняя дата сдачи декларации по НДС за второй квартал.
12 разделов входит в декларацию по НДС. Но заполнять надо не все. Титульный лист и первый раздел сдают все компании, кроме агентов.
Остальные разделы заполняются, если в них есть показатели.
10 знаков должен содержать ИНН российских организаций.
1000 знаков - отведено для таможенных деклараций. Номера, которые не вмещаются не нужно указывать.
5 рабочих дней выделяется компании, чтобы разъяснить расхождения в своей декларацией с данными поставщика.
10 рабочих дней дает Налоговая инспекция, чтобы предоставить затребованные документы в ФНС.
Коды декларации НДС
1 июля 2016 года были введены новые коды декларации по НДС. Приказом №ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 года обновлен перечень кодов. Плательщики налога заполняют коды видов операций по НДС в графе 2 книги покупок и продаж. Посредники указывают их в графе 3 журнала учета счетов-фактур. Эти сведения затем попадают в 8 раздел декларации по НДС. ФНС на основании поданных данных налогоплательщиком и его контрагентами, сверяет поданные сведения. Таким образом, чтобы не было нестыковок в декларациях необходимо, чтобы коды операций совпадали. По некоторым организациям, которые применяют новые виды кодов сделать сверку достаточно сложно. Такие случаи встречаются, например, когда контрагент работает по УСН.
Стоит отметить, что подача декларации со старыми кодами с третьего квартала текущего года будет считаться ошибкой. Чаще всего у налогоплательщиков встречается ошибка в коде 21. Таким образом, если у компании было восстановление НДС, необходимо обратить внимание на правильность оформления этого кода.
Неверные коды в НДС
Неправильные коды в декларации по НДС, начиная с июля 2016 года будут считаться технической ошибкой, которая не влечет штраф. При этом все остальные показатели отчета должны соответствовать контрольным соотношениям ФНС России. Однако, при сдаче декларации с неправильными кодами, налогоплательщику все равно придется подавать пояснения в налоговую инспекцию. Поэтому безопаснее отслеживать новые коды, чтобы не допускать ошибок. Основная функция декларации по НДС – это обобщение показателей книги покупок и продаж, а также расшифровка этих обобщенных показателей.
Какие коды операций можно оставить прежними
Все операции по НДС с кодами с 1 по 13 перекодировать не требуется. Например, это отгрузка товара или получение аванса. Обратите внимание, что появились два новых кода - 14 и 15. Они предназначены для операций из пунктов 1-4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации. Например, для уступки прав требования долга. До вступления в силу нового приказа эти операции обозначались кодами 11 и 12 из приказа №ММВ-7-3/83@.
Обозначения кодов:
Какие коды операций по НДС нужно перекодировать
В первую очередь изменить необходимо все коды, которые относятся к возврату продукции. При возврате физическими лицами необходимо заполнять код 17. Если товар возвращает налогоплательщик НДС, необходимо указать код 03. Если продукцию вернула компания, которая не платит НДС необходимо заполнять код 16, а для физических лиц код 17.
Для импорта товаров предназначены два новых кода - 19 при ввозе из стран Евразийского союза (Беларуси, Казахстана, Армении), 20 – при ввозе из других стран.
При составлении или получении корректировочных счетов-фактур базу или вычеты следует отражать с кодом 18. Услуги, оформленные бланками, отражаются при помощи нового кода 23. Он введен вместо кода 01.
Отказ от счетов-фактур отражается при помощи кода 26. Реализация товаров физическим лицам отражается также с помощью кода 26.
Заполнение декларации по НДС
Декларация по НДС состоит из 12 разделов. Титульный лист и первый раздел заполняют все налогоплательщики. Агенты заполняют только титульный лист и второй раздел. Остальные разделы заполняются, если организация проводила соответствующие операции. В противном случае эти разделы не заполняются. Форма декларации принята в 2014 году. С момента ее утверждения она не претерпевала существенных изменений.
При заполнении декларации очень важно правильно указать код ОКТМО. В программе Бухсофт предусмотрена специальная функция проверки этого кода. Если они указаны не верно, то декларация не будет принята.
Второй раздел, который подают налоговые агенты, заполняется только в том случае, если были какие-то операции, где налогоплательщик выступал именно в качестве налогового агента.
Третий раздел содержит информацию о сумме налога, подлежащего уплате по операциям. В этом разделе отражаются все налоговые операции, которые не расшифровываются настолько подробно в других разделах. К этому разделу имеются два приложения. В раздел попадают те операции, которые по строкам 010 и 040 отражаю налоговую базу. В эту налоговую базу не включаются:
Разделы 8 и 9
Разделы 8 и 9 отражают сведения из книги покупок, то есть данные о полученных счетах-факутрах. 8 раздел относится к книге покупок, 9 – к книге продаж. Эти разделы созданы для того, чтобы налоговая инспекция могла сравнивать данные налогоплательщика с данными контрагента.
Разделы 10 и 11 заполняют посредники, которые действуют в интересах третьих лиц от своего имени. К ним относятся агенты, комиссионеры, экспедиторы, действующие в рамках договоров транспортной экспедиции, а также застройщики. То есть, в этих разделах отражаются сведения из журналов учета счетов-фактур. Как только была введена новая форма декларации, налоговая инспекция начала активно выставлять запросы пояснений. Это связано с разногласиями данных, подаваемых налогоплательщиками и контрагентами. Таким образом, рекомендуется связываться с контрагентами, для согласования подаваемых данных. Кроме того, необходимо точно указывать счет-фактуру, чтобы он соответствовал тому, кому который указал контрагент. В противном случае может произойти нестыковка, которая привлечет внимание налоговой инспекции.
Если камеральная проверка выявила какие-либо недочеты или ошибки, налоговая инспекция отправляет требование дать пояснение. Пояснение можно дать в течение десяти дней. Его можно дать как в телефонном режиме, так и в письменном виде.
На первом этапе налоговики проверяют контрольные соотношения. Новые контрольные соотношения опубликованы в письме ФНС России от 23.03.2015. Второй этап проверки декларации проводиться, когда она загружается в базу ФНС России. На этом этапе проводиться сравнивание с отчетностью контрагентов. Если обнаружены какие-либо расхождения между покупателями или поставщиками, то существует форма, по которой можно пояснить все расхождения.
Структура ответов в ИФНС
Ответ в ИФНС должен состоять из двух частей. Первая часть содержит сведения о декларации и реквизиты компании. Во второй части составляются две таблицы с пояснениями. Первая таблица заполняется, если сведения в декларации верные и соответствуют первичным. Вторая таблица заполняется, если в декларации компании действительно обнаружилась ошибка. Тогда в одной строке указываются сведения, которые не сходятся с документами. А в другой, текстом поясняется из-за чего возникла разница. Эта форма утверждена и разработана в апреле прошлого года.
Довольно часто после подачи пояснения, налоговые инспекторы требуют подать счета-фактуры и накладные. Многие налогоплательщики задаются вопросом, необходимо ли выполнять это требование. Согласно пунктам 8 и 8.1 статьи 88 НК РФ, эти документы необходимо подавать, если компания повала декларацию к возмещению или инспекторы нашли в ней противоречия. То же самое относится и к книге покупок и продаж. Однако необходимо знать, что копию декларации по НДС подавать не нужно, согласно пункту 5 статьи 93 и пункту 5 статьи 93.1 НК РФ.