Методика экспресс-анализа финансовой отчетности банка
Дырина, Е. Н. Методика экспресс-анализа финансовой отчетности банка / Е. Н. Дырина. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2014. — № 4 (63). — С. 510-513. — URL: https://moluch.ru/archive/63/9746/ (дата обращения: 20.06.2022).
Успешное развитие и надежность банковской системы в условиях рынка во многом зависит от постановки в банках аналитической работы, позволяющей дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам деятельности банка, выявить их сильные и слабые стороны, определять конкретные пути по решению возникающих проблем. При нормальном режиме работы банка внутренний анализ его финансового состояния должен являться основой для принятия её менеджерами всех управленческих решений.
В рамках статьи будет рассмотрен экспресс-анализ публикуемой отчетности банка, которая включает в себя:
- Аналитический баланс банка
- Отчет о прибылях и убытках банка
Публикуемая отчетность банков доступна для широкого круга потенциальных пользователей: клиентов банка, банков-контрагентов, регулирующих организаций, аналитиков. Многие банки размешают вышеназванные формы публикуемой отчетности на своих сайтах в Интернете.
Экспресс-анализ публикуемой отчетности предполагает проведение горизонтального и вертикального анализа активов, пассивов и доходов банка, а также расчет основных коэффициентов, характеризующих деятельность банка. [1, с.132]
Вертикальный анализ - это представление уплотненного аналитического баланса в виде относительных величин, характеризующих доли отдельных статей баланса в валюте баланса. Процедура вертикального анализа заканчивается формулировкой выводов относительно роли хозяйственных средств и их источников в имущественном положении организации. Горизонтальный анализ – это сравнение каждой статьи отчетности с прошлым периодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей и определить темп роста (прироста) показателей. Процедура горизонтального анализа заканчивается формулировкой выводов относительно темпов роста показателей хозяйственных средств и их источников.
При оценке абсолютного изменения величины активов банка за период его увеличение может свидетельствовать:
- о наращивании банком объемов активных операций за анализируемый период (+);
- о расширении направленности вложений средств банка (развитие новых для банка видов активных операций)(+);
- о росте банковской прибыли, а, следовательно, и эффективности банковской деятельности в целом (+):
- об увеличении размера имущества банка (+), но и возможно «утяжеление» структуры активов банка за счет роста неликвидных активов(-);
- об увеличении размера низкодоходных активов и активов, не приносящих доход (касса, корсчета и т.п.) (-);
- об увеличении рискованности активных операций банка (-);
- о росте дебиторской задолженности банка и, главным образом, проблемной просроченной задолженности (-) и др. [1, с.134]
- При оценке абсолютного изменения пассива баланса банка за период его увеличение может свидетельствовать:
- о наращивании банком объемов привлеченных ресурсов за оцениваемый период (+)
- о расширении источников заемных средств банка (+)
- об увеличении рискованности активных операций банка (за счет роста в пассивах резервов – резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, резервов на возможные потери по прочим активам и т.п.) (–)
- о росте кредиторской задолженности банка (–)
- о расширении клиентской базы банка за счет увеличения объемов привлеченных ресурсов (+)
- о росте банковской прибыли, а, следовательно, и эффективности банковской деятельности в целом (+) и др.
И, наоборот, к обратным последствиям может приводить уменьшение пассива баланса банка. [2]
Чтобы провести горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках банка, необходимо преобразовать этот отчет к следующему виду:
1. Текущий (операционный) доход - принимается за 100% при расчете структуры доходов и расходов и включает в себя:
- чистый процентный доход (процентные доходы за минусом процентных расходов);
- непроцентные доходы (чистые доходы от операций с ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и прочими инструментами, чистые доходы от переоценки иностранной валюты, комиссионные доходы, комиссионные расходы, чистые доходы от разовых операций, прочие чистые операционные доходы).
2. Административно-управленческие расходы.
3. Резервы на возможные потери.
4. Прибыль до налогообложения.
5. Начисленные налоги (включая налог на прибыль).
6. Прибыль (убыток) за отчетный период.
При анализе полученных результатов необходимо обратить внимание на изменение следующих показателей:
- общего объема текущего дохода (увеличение - +, снижение - -);
- доли непроцентных доходов (увеличение - +, снижение - -);
- доли административно-управленческих расходов (увеличение - -, снижение - +);
- общего объема чистой прибыли (увеличение - +, снижение - -). [1, с.135]
Проведем апробацию методики экспресс-анализа финансовой отчетности банка на примере финансовой отчетности ООО «Промрегионбанк» [3]. ООО "Промрегионбанк" был основан в г. Томске в 1992 году. Этот банк был взят для анализа, потому что это самый крупный региональный банк г. Томска (в настоящее время зарегистрированный уставный капитал Банка составляет 200 млн. рублей - самый крупный уставный капитал среди банков города).