Упрощенная система налогообложения в (название организации)
Учетная политика для целей бухгалтерского учета разрабатывается в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008года № 106н), планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению (приказ Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н)[6, с 182]. Форму учетной политики можно разделить на три крупных раздела[6, с 182]: - организационно-технический; - методологический раздел в части ведения бухгалтерского учета; - методологический раздел в части налогообложения. В первом разделе целесообразно отразить: 1) Организацию бухгалтерского учета. В соответствии со статьей 7 Закона № 402-ФЗ, ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета и хранения документации на предприятии несет руководитель.
. Бухгалтерский учет ведется штатным бухгалтером. 2) Рабочий план счетов. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с рабочим планом счетов, рекомендованного к использованию приказом Минфина России от 31.10.2000 года № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».Рабочий план счетов содержит синтетические и аналитические счета. В нем следует указать все балансовые счета и субсчета, которые будут использованы в течение года в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности(статья 313, 314 НК РФ). 3) Формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета. Следует отметить, что в Законе № 402-ФЗ отсутствует требование об обязательном применении унифицированных форм первичных документов, но их применение не возбраняется при условии утверждения этих форм документов в Учетной политике. Должны разрабатываться и утверждаться формы первичных учетных документов, отвечающие требованиям пункта 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. В целях обеспечения качества ведения учета организация ведет документооборот в соответствии с графиком.Обработка учетной информации осуществляется в организации автоматизированным способом с помощью бухгалтерской программы 1С[5, с 330]. 4) Порядок проведения инвентаризации. Помимо случаев обязательного проведения инвентаризации, перечисленных в пункте 27 Положения № 34н, предприятие ежеквартально проводит инвентаризацию кассы и выборочные инвентаризации материальных ценностей по местам их хранения. 5) Оценка активов и обязательств. Денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте Российской Федерации. В соответствии с пунктом 25 Положения N 34н, организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях и копейках. 6) Выдача денежных средств под отчет. Денежные средства на хозяйственные нужды организация выдает на срок 30 календарных дней. Лица обязаны не позднее 3 рабочих дней, по истечении указанного срока, предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах. Перечень должностных лиц, имеющих право получение денежных средств под отчет, приводится в Приложении к Положению об учетной политике. По возвращении из командировки сотрудник обязан предъявить авансовый отчет не позднее 3 рабочих дней об израсходованных суммах. 7) Организация внутреннего контроля. На основании статьи 313 НК РФ и статьи 19 Закона N 402-ФЗ организация создает контрольные службы или передает контрольные функции отдельным работникам. Актуальность заключается в выявлении основ функционирования упрощенной системы налогообложения. Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в процессе применения норм, регулирующих институт упрощенной системы налогообложения, а предметом – особенности, присущие упрощенной системе налогообложения. Целью настоящего исследования является выявление содержания упрощенной системы налогообложения. Цель исследования предопределила постановку следующих задач: - изучения характеристики упрощенной системы налогообложения; - выявление особенностей упрощенной системы налогообложения - анализ упрощенной системы налогообложения; - исследования практики упрощенной системы налогообложения в организации; - разработки предложений по совершенствованию механизма по применению упрощенной системы налогообложения. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.
Подводя итоги исследования, отметим следующее. Единый налог на вмененный доход — система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. ЕНВД может сочетаться с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем — то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается у налогоплательщика за налоговый период. С 1 января 2013 года ЕНВД является добровольным специальным налоговым режимом. Следует отметить, что система налогообложения в виде ЕНВД может применяться торговыми организациями только при осуществлении: - розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, - розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности позволяет сократить объем бухгалтерской отчетности для предприятий, а также может способствовать снижению налоговой нагрузки. Однако часто встречается ситуация несовпадения фактически полученных доходов и расходов с фактически уплаченным ЕНВД. Для хозяйствующих субъектов, применяющих ЕНВД характерно снижение способности внедрения новых технологий и расширения бизнеса в связи с отсутствием возможности учесть затраты при ЕНВД. Кроме этого, у налогоплательщиков отсутствует желание расширять и развивать свой бизнес из-за возможности увеличения налоговой нагрузки. Проанализировав вышеперечисленные преимущества и недостатки установленных Налоговым кодексом режимов налогообложения, можно сделать вывод, что хозяйствующие субъекты, осуществляя торговую деятельность, выбирают систему налогообложения самостоятельно исходя из специфики своей деятельности, объема выручки, наличия высококвалифицированных специалистов в области ведения налогового и бухгалтерского учета, площади торгового зала и ряда других показателей. Все рассмотренные режимы налогообложения являются добровольными. Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия – экономической выгодности – путем взвешивания достоинств и недостатков УСН в каждом конкретном случае. Упрощенная система налогообложения, введена для поддержки субъектов малого предпринимательства. Основным достоинством УСН является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий значительно уменьшается. Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию – как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета. Цель курсового исследования достигнута путём реализации поставлен-ных задач на примере предприятия ООО «Кама Радио». В результате проведённого исследования по теме: «Упрощенная система налогообложения» можно сделать ряд выводов: 1. К положительным особенностям упрощенной системы налогообложения можно отнести: - значительную экономию на налогах. Фирма платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций, ЕСН); - заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу; - право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов). 2. К недостаткам упрощенной системы налогообложения относятся: - вероятность утраты права работать на УСН - в этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль; - отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей – плательщиков этого налога; - при переходе с УСН необходимо будет сдать налоговую и бухгалтерскую отчетность; - при потере права применять УСН нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период; - перед переходом на УСН нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям; - у фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой). УСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.
1. Булычева О.Г. Критерии и тенденции развития систем налогообложения России и Эстонии // Правовая система России: история и современность: материалы VI межвузовской (международной) научно-практической конференции. - М.: Изд-во МГОУ, 2013. - С. 25-30 2. Булычева О.Г. Системы налогообложения в России и Эстонии: налог на добавленную стоимость (анализ и сравнение) // Юристъ-Правоведъ. - Ростов-на-Дону: Изд-во Рост. юрид. ин-та МВД России, 2014, № 1. - С. 100-103 3. Гареева И.Л. Патентная система налогообложения в фармацевтической деятельности // Современные проблемы юридической науки: Материалы X Международной научно-практической конференции молодых исследователей (Юридический факультет Южно-Уральского государственного университета, 18-19 апреля 2014 г.) В 2-х частях. - Челябинск: Цицеро, 2014, Ч. II. - С. 242-243 4. Доронина О.И., Прокопенко Л.Н. История развития российской упрощенной системы налогообложения в России // Современные проблемы административно-правового регулирования деятельности органов внутренних дел: материалы регионального научно-практического семинара, 25 апреля 2013 г.. - Белгород: БелЮИ МВД России, 2013. - С. 142-145 5. Запольский С. Налогообложение как правовая категория // Проблемы налогового правоприменения в странах Центральной и Восточной Европы: материалы международной научной конференции. Омск, 23-24 сентября 2013 г.. - Омск: Изд-во Омск. гос. ун-та, 2013. - С. 330-336 6. Ивасенко А.Г., Москаленко А.Н. Учетная политика кредитной организации в условиях модернизации // Предпринимательство и право: ориентиры и прогнозы развития в России и за рубежом: сборник научных трудов ученых, преподавателей, аспирантов, студентов, научных руководителей Международ. межвуз. науч.-практ. конференции. - М.: Моск. ин-т предпринимательства и права, 2013, Вып. 12, Т. 2. - С. 182-184 7. Ильин А.Ю. Правовые основы применения патентной системы налогообложения // Финансовое право. - М.: Юрист, 2013, № 7. - С. 10-14 8. Казалиева П.А. Патентная система налогообложения // Права и свободы человека и эффективные механизмы их реализации в мире, России и Татарстане: материалы международной научно-практической конференции, 28-29 ноября 2013 г.. - Казань: Познание, 2014. - С. 279-282 9. Кизилов В.В. Налогообложение доходов налогоплательщика, полученных от реализации наследуемого имущества: аспекты справедливого налогового режима // Актуальные вопросы публичного права. Научно-практический журнал. - Омск, 2013, № 11. - С. 17-32 10. Климова Н., Новиков С. Налогообложение управляющих компаний // Хозяйство и право. - М., 2014, № 1. - С. 113-123 11. Короткова М.О. Применение патентной системы налогообложения // Право в условиях глобализации: материалы всероссийской научной конференции (Архангельск, 10 апреля 2013 г.). - Архангельск: ИД САФУ, 2014. - С. 27-30 12. Кошель Д.Е. Патентная система налогообложения: путь проб и ошибок // Правовые проблемы укрепления российской государственности: Сборник статей по итогам Всероссийской научно-практической конференции "Правовые проблемы укрепления российской государственности", г. Томск, 31 января - 2 февраля 2013 г.. - Томск: Изд-во Том. ун-та, 2013, Ч. 57. - С. 138-139 13. Максимова Е.М. Нормативно-правовая база налогообложения как важнейший элемент налоговой системы Российской Федерации // Герценовские чтения - 2014. Актуальные проблемы права и гражданско-правового образования: материалы Всероссийской научно-практической конференции 2014. - С.-Пб.: ИД "Алеф-Пресс", 2014. - С. 156-161 14. Малис Н.И. Налоговая система РФ: хрестоматия: Учебное пособие / Н.И. Малис. – М.: НИЦ Инфра-М, 2014. – 152 с. 15. Николаева Е.С. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции как способ обложения дохода, обусловленного сделками с движимым имуществом // Финансовое право: прошлое, настоящее, будущее: сборник статей (по материалам Международной научно-практической конференции, посвященной 85-летию Н.И. Химичевой). - Саратов: Изд-во ФГБОУ ВПО "Сарат. гос. юр. акад.", 2014. - С. 204-208 16. Новиков С. Особенности налогообложения средств, полученных по региональным адресным программам на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и модернизацию системы коммунальной инфраструктуры // Хозяйство и право. - М., 2013, № 7. - С. 82-90 17. Овчухова О.Ю. Плюсы и минусы патентной системы налогообложения // Реализация прав человека в деятельности правоохранительных органов: сборник тезисов докладов (по материалам IV Международной научной конференции студентов, магистрантов и аспирантов, Саратов, 10 декабря 2012 г.). - Саратов: Изд-во ФГБОУ ВПО "Сарат. гос. юр. акад.", 2013. - С. 163-164 18. Орлова Н.Ю. Совершенствование упрощенной системы налогообложения в условиях интеграции Российской Федерации в мировую экономику (патентная система налогообложения) // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). - М.: ИЦ Ун-та им. О.Е. Кутафина (МГЮА), 2014, № 4. - С. 133-137 19. Рабинович А. Налогообложение при ликвидации объекта незавершенного строительства // Хозяйство и право. - М., 2013, № 1. - С. 20-30 20. Сеничева Ю.С. Новации в системе налогообложения для компаний, работающих на шельфе // Международная научно-практическая конференция "Традиции и новации в системе современного российского права". - М.: Изд-во МГЮА, 2013. - С. 100-101 21. Сорокин Р.А. Патентная система налогообложения // Современные проблемы юридической науки: сборник материалов Международной научно-практической конференции 17 апреля 2013 г.. - Краснодар, 2013. - С. 91-96 22. Фадеева И.В. Патентная система налогообложения // Правовая идея. - Брянск: ООО "Идея-АГС", 2013, № 5 (5). - С. 55-60 23. Функция налогообложения в системе функций Российского государства: монография / Балаев С.А. - Рязань: Концепция, 2014. - 160 c. 24. Хапугин С. Проблемы обращения взыскания на долю участника общества в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, которое состоит на упрощенной системе налогообложения // Межсистемные и межотраслевые связи в правовой сфере: материалы VIII Международной научно-практической конференции студентов и аспирантов. - Казань: Изд-во Казан. ун-та, 2013, Т. 1. - С. 494-496 25. Цибин А.В. Сущность консолидированного налогообложения по налогу на добавленную стоимость и его интеграция в современную налоговую систему России // Бизнес в законе. - М.: Изд. Дом "Юр-ВАК", 2013, № 2. - С. 220-222 26. Яшков С. Квалификация уклонения от уплаты НДС, совершенного лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения // Уголовное право. - М.: АНО "Юридические программы", 2014, № 3. - С. 103-106