Налогообложение в строительстве. Учет строительных материалов у подрядчика
Разработайте и утвердите приказом руководителя учетную политику с учетом спецификации строительной организации. Определите в документе порядок учета расходов. Установите также порядок и сроки проведения инвентаризации имущества.
Оформите обособленные подразделения (филиалы) в налоговой инспекции по месту нахождения стройплощадок, если строительные объекты организации расположены в различных регионах. Определите порядок и сроки передачи первичных документов из этих подразделений.
Курс работы и используемые методы: Спецификация предмета и методы исследования Полевой сбор информации, изучение профессиональной литературы Анализ полученной информации Оценка и выводы, полученные в результате анализа. Потери расхода следующие. Внештатная деятельность включает, например, оптовую, розничную торговлю, консультации и консультации, услуги по размещению, операции с недвижимостью. Некоторые из задействованных мероприятий включают проектные мероприятия в области строительства, деятельность бухгалтеров, управление бюджетом, управление налоговыми отчетами, автошколы.
Используйте для фиксирования совершенных хозяйственных операций Типовые унифицированные формы первичных документов, действующие в строительстве (Постановление Госкомстата от 11.11.1999 №100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ»).
Среди концессий: туристическое агентство, дорожный автотранспорт, имущество и люди. Основная цель введения балансов расходов заключалась в сокращении администраций предпринимателей и мелких предпринимателей. Использование единовременной суммы не является обязательным, но налогоплательщик подоходного налога с физических лиц, получающих доходы от бизнеса или аренды, может выбрать способ, которым они применяют расходы на свою деятельность.
В фактической сумме, которую он потратил, процент дохода по закону о подоходном налоге. Однако, что важно, налогоплательщик, претендующий на процент дохода, больше не может требовать каких-либо дополнительных расходов. «Расходы» включает все расходы налогоплательщика.
Отражайте научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы в бухгалтерском учете следующими проводками: - Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - учтены расходы по приобретению нематериальных активов;- Дебет счета 04 «Нематериальные активы», Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» - нематериальные активы приняты к учету.
Разумеется, сборы могут перейти от единой ставки к реальному режиму расходования средств. Чтобы сравнить то, что выгоднее для него, он должен также фиксировать фактические расходы. Он должен быть в состоянии оценить, какие из расходов могут быть вычтены для него / нее. Они также относятся к предмету бизнеса.
В случае изменения доли дохода от фактических расходов налогоплательщик должен иметь в виду, что налоговое бремя должно быть скорректировано на сумму неоплаченных векселей, долгов и векселей. Поэтому важно вести учет дебиторской задолженности, обязательств и амортизации, а также расходы на доходы от дохода.
Включайте в налоговом учете расходы на научные исследования и опытно-конструкторские работы в состав прочих расходов равномерно в течение одного года при условии их использования в производстве с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором такие исследования завершены (статья 262 Налогового кодекса РФ).
Отражайте затраты по каждому объекту в составе незавершенного производства с начала выполнения работ до конца завершения строительства (ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство»), если организация выполняет работы по договору подряда.
Однако существует исключение, когда можно применять эти скидки. Это тот случай, когда налогоплательщик не входит в бизнес-доход, из дохода от фактической деятельности. Чтобы иметь право на скидку на жену и ребенка, налог на занятость должен составлять не менее 50% от общей налоговой нагрузки.
Единовременную сумму невозможно применить в следующих случаях. Плата - это совместное владение активами, где доходы и расходы не распределяются между совладельцами путем совместного владения. Плата является частью ассоциации без надлежащей субъективности, а ее доходы и расходы не разделяются поровну.
Учитывайте затраты по объекту на счете 20 «Основное производство, если организация является подрядчиком или инвестором. Откройте к этому счету субсчета в разрезе каждого заказчика и строительного объекта. Спишите по окончании строительства стоимость объекта на счет 43 «Готовая продукция».
Ведите учет затрат на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», если организация является застройщиком. После завершения работ спишите стоимость объекта проводкой: Дебет счета 01 «Основные средства», Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Если налогоплательщик имеет деловые квитанции и другие автономные виды деятельности, для которых применяются разные проценты расходов, вам необходимо записывать эти доходы отдельно. В налоговой декларации доходы распределяются по видам деятельности, и к ним применяется соответствующий процент расходов. Невозможно объединить единовременную сумму и фактические затраты в годовом налоговом счете.
Это означает, что он может использовать реальные расходы для своего бизнеса в соответствии с разделом §7, а для дохода от арендованного в соответствии с § 9 расхода расходов. Если налогоплательщик взимает плату в процентах от дохода, он должен записать.
Средства, затрачиваемые на любое значительное предприятие, подлежат обязательному учету. Особенно если дело касается такого важного момента, как строительство. Не нужно даже быть бухгалтером, чтобы провести необходимые расчеты, достаточно просто аккуратно учесть все аспекты.
Расчертите в тетради графы «Расход, материал, количество» или создайте подобный файл в компьютере. Вы сможете легко вписывать покупаемые инструменты или материалы и видеть свои расходы на каждый конкретный период времени.
Начальный советДенежные и безналичные доходы, полученные нами наличными или по стоимости. Записи, связанные с деловой или иной отдельной редакционной деятельностью, имеющей место за данный налоговый период. Для стартапов неплохо отслеживать фактические расходы, а затем выбрать вариант, который более выгоден после окончания налогового периода. В первый год бизнеса доходы зачастую высоки по сравнению с доходами, и даже доходы завышены.
Взгляните на практические примеры из практики. У г-на Новотни есть столярная мастерская, к которой он имеет мастерство. Он отслеживает свои доходы и расходы на весь год, чтобы решить, лучше ли ему применять фактические расходы или расходы, установленные в процентах от дохода для расчета налоговой базы. В то же время он арендует квартиру, которая не входит в его бизнес-активы. В течение всего года он получал следующие доходы и расходы.
Если вы представляете юридическое лицо, в обязанности которого обязательно входит уплата различных налогов на строительство, то не забудьте включить их в отдельную графу.
Сложнее дело обстоит с зарплатой рабочим. Оплата труда специалистов, как правило, фиксированная и может быть включена сразу в расчет, если каждый исполнитель согласен с обозначенной суммой. А вот низкоквалифицированные рабочие иногда нанимаются по ходу строительных работ. Их плата за труд часто нестабильна и варьируется в мелких или средних пределах от зарплаты специалиста. Поэтому расходы на зарплаты подсобным рабочим фиксируйте в последнюю очередь.
Поскольку его квартира не включена в коммерческую недвижимость, а доход от аренды облагается налогом в другой частичной налоговой базе, он может выбрать другой способ определения налога для каждого вида дохода. Расчет подтвердил основу налога с помощью фиксированной ставки фиксированной ставки.
Г-жа Нова является консультантом по информации, занимающимся бизнесом как физическое лицо. В прошлом году она использовала единую ставку для целей налогообложения для определения налоговой базы. Для ее бизнеса эта фиксированная ставка составляет 40%. Учетные записи компаний, предоставляющих строительные услуги, подчиняются различным правилам, чем разработчики. Поэтому, когда так называемый. Контракты на строительство в бухгалтерских книгах и финансовой отчетности следует консультироваться с национальным стандартом бухгалтерского учета № 3 Незаконченные строительные услуги.
Предусмотрите возможные форс-мажорные обстоятельства, которые могут повлечь за собой убытки в ходе строительства. К примеру, обнаружение дефектов в материалах, которые в следствие этого стали непригодны. Прибавьте их стоимость итоговым показателям расхода.
Любая стройка , помимо трудовых затрат и материалов, требует организации на стройке удобств для строителей: туалеты, передвижные столовые, свет и прочее. Учтите потраченные на это суммы в графе «Сопутствующие расходы».
Обратите внимание, что решения, содержащиеся в этом стандарте, не относятся к строительной деятельности, выполняемой разработчиками в собственном имуществе для перепродажи или аренды. В такой ситуации деятельность такая же, как и производство товаров, и когда затраты признаются, ст. 28 с. 3 Закона о бухгалтерском учете. Это означает, что выручка от продажи квартир должна быть записана во время передачи чека покупателя. До тех пор полученные авансы отражаются в книгах как доходы будущих периодов и рассматриваются как обязательства.
Иначе для строительных услуг. В этом случае статья должна использоваться для признания дохода. 34а Закона о бухгалтерском учете. Согласно этому положению доход от незавершенных строительных услуг с периодом исполнения более шести месяцев, по состоянию на отчетную дату, определяется как пропорциональный стадии завершения обслуживания. Это применяется там, где степень выполнения и ожидаемая общая стоимость выполнения услуги на весь срок ее реализации могут быть надежно оценены. По состоянию на отчетную дату необходимо определить этап работы и, исходя из этого, оценить соответствующий доход.
При реализации построенного вашей компанией объекта суммируйте все расходы и добавьте нужный уровень прибыли. Сравните полученную цену за квадратный метр площади со среднерыночной, при необходимости скорректируйте. Если после корректировки прибыль окажется значительно меньше ожидаемой или ее вообще не будет, учтите свои ошибки и не повторяйте их вновь. Не стоит, к примеру, нанимать специалиста, большая часть рабочего времени которого остается невостребованной. Если объемы работ небольшие и прогнозируемая прибыль невысокая, то вполне можно вести бухгалтерию самостоятельно.
Согласно закону, степень продвижения может быть измерена в соответствии с методом, принятым подразделением. Доля расходов, понесенных с даты контракта до даты установления дохода в общей стоимости выполнения услуги. Количество часов, потраченных непосредственно на обслуживание.
Основываясь на проделанной работе. Другой метод - если они достоверно выражают уровень обслуживания. Полученный таким образом балансовый доход сравнивается с выпиской из счета за отчетный период. Разница заключается в учете накопленных или пассивных начислений.
Договор подряда заключается организацией с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, для выполнения им разовых работ. Если ваша фирма заключила подобный договор, то в учете его нужно отразить следующим образом.
Метод измерения рабочей нагрузки, состоящий в измерении работы, выполненной с начала договора, до отчетной даты, выраженной в абсолютных величинах или в процентах от цены контракта или его компонентов. Эти измерения должны проводиться внутренними или внешними специалистами предприятия, имеющими соответствующие технические знания, относящиеся к типу выполняемых строительных работ и имеющим соответствующие цены или их эквиваленты.
Метод стоимости - определение этапа завершения на отчетную дату в виде доли затрат, понесенных с начала контракта, на отчетную дату договора в общей стоимости исполнения контракта, покрывающего уже произведенные расходы, и текущих расходов по бюджетному бюджету, по-прежнему понесенных за полное выполнение контракта.
Оформите акт выполненных работ на основании договора подряда . Документ должен быть подписан физическим лицом и руководителем подразделения, где выполнялись работы, утвержден директором или его заместителем по административно-хозяйственной части. В акте должна быть указана сумма выплаты.
Начислите вознаграждение на основании акта выполненных работ и договора подряда . В бухгалтерском учете оформите начисление проводкой: - Дебет счета 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общепроизводственные расходы», Кредит счета 76 субсчет 5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - начислено вознаграждение физическому лицу за выполненные работы по договору подряда .
Стандарт объясняет, что необходимая система управленческого учета является предпосылкой для метода затрат. Это связано с тем, что метод затрат требует достоверных данных о контрактных расходах, понесенных для осуществления деятельности, охватываемой контрактом. Затем сравните их с суммой стоимости, которая, как и ожидалось на отчетную дату, должна быть понесена для полного выполнения контракта, включая устранение неисправностей, обнаруженных в течение гарантийного срока.
Затраты, необходимые для полной реализации контракта, заключаются, прежде всего, в фактических расходах по исполнению контракта, понесенных до отчетной даты. Во-вторых, прогнозируемые затраты, необходимые для выполнения контракта, в результате текущей глобальной стоимости контрактных затрат. Поэтому бюджет должен быть подготовлен таким образом, чтобы на отчетную дату можно было исключить запланированные затраты на выполненную работу.
Начислите налог на доходы физических лиц по ставке 13% от суммы начисленного вознаграждения. Оформите в бухгалтерском учете проводки : - Дебет счета 76 субсчет 5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит 68 субсчет 4 «Налоги на доходы физических лиц» - начислен НДФЛ с вознаграждения.
Стандарт. Неполные строительные услуги. Объясняет, что процентная доля, указанная в этих двух показателях, представляет собой контрактные затраты, измеренные по себестоимости по состоянию на отчетную дату. Затраты не должны применяться к контрактам, характеризующимся значительным разбросом затрат, связанных с уровнем производительности.
Незавершенное строительство на отчетную дату. В последние месяцы мы все больше слышали о банкротстве строительных компаний в Польше. Проблемами являются не только мелкие и средние предприятия, небольшие субподрядчики, но и крупные игроки рынка, компании, зарегистрированные на Варшавской фондовой бирже. Кризис, поразивший строительную отрасль, имеет несколько причин: во-первых, это цена предлагаемых услуг, которая была ниже фактической стоимости работы, и никаких новых контрактов в дорожной инфраструктуре, которые в последние годы были передовой отраслью.
Начислите страховые взносы по единому социальному налогу для перечисления в Пенсионный фонд, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Отчисления с выплат по договорам подряда в Фонд социального страхования не производятся (пункт 3 статьи 238 Налогового кодекса РФ). Начисления на вознаграждение оформите проводками :- Дебет счета 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общепроизводственные расходы», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Чтобы ответить на этот вопрос, важно взглянуть на принципы бухгалтерского учета, применяемые строительными компаниями, которые относятся к компаниям, работающим в этом секторе. Это не будет ошибкой, если мы укажем на то, что урегулирование строительных контрактов основано на оценках, которые всегда могут быть подвержены ошибкам.
Наиболее важным является бюджет контрактаЭто не будет ошибкой, если мы сделаем предположение, что урегулирование строительных контрактов основано на оценках, которые всегда могут быть подвержены ошибкам. Основой признания результатов по строительному контракту является его бюджет. Он служит не только для анализа ожидаемого результата по контракту, но и для определения стадии завершения работы и, следовательно, суммы выручки, которая будет признана в финансовой отчетности. Это связано с тем, что доходы, признанные в отчете о прибылях и убытках, отражают определенный процент от доходов бюджета, при этом сумма, соответствующая ходу проекта.
Оформите выплату вознаграждения из кассы физическому лицу:- Дебет счета 76 субсчет 5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит счета 50 «Касса» - выплачено из кассы вознаграждение физическому лицу. Отразите в налоговом учете выплаты по договору подряда в составе расходов на оплату труда в соответствии с пунктом 21 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации.
Договор подряда должен быть заключен с физическими лицами, не являющимися сотрудниками вашей организации, в противном случае вы не сможете отнести на себестоимость выплаты по этому договору (пункт 21 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Выплаты по гражданско-правовым договорам
- договор подряда бухгалтерские проводки
Для осуществления хозяйственной деятельности руководители организаций используют основные средства , то есть те активы, которые имеют длительный срок полезного пользования. Эти объекты не предназначены для перепродажи. Если на балансе предприятия числится имущество, бухгалтер должен осуществлять учет основных средств.
Основные средства могут быть приобретены различными способами. Это могут поступления от учредителей в виде вклада в уставной капитал; объекты могут быть построены организацией; получены путем безвозмездной передачи; приобретены у поставщика. Любой способ должен быть оформлен документально, то есть лишь на основании подтверждающих документов бухгалтер имеет право сделать запись в бухгалтерском учет е.
Ввод в эксплуатацию основного средства происходит на основании приказа руководителя. Помимо этого распорядительного документа составьте акт приема-передачи ОС, который имеет унифицированную форму №ОС-1.
При вводе объекта в эксплуатацию присвойте ему инвентарный номер и оформите инвентарную карточку по форме №ОС-6. Порядок присвоения номера должен быть сформирован руководителем организации и утвержден в учет ной политике.
Если основное средство получено от учредителя, первоначальная стоимость определяется на собрании акционеров путем согласования с другими участниками организации. Решение оформляется в виде протокола. В бухгалтерском учет е вы должны сделать записи:- Д75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» К80 – отражена задолженность учредителя по вкладам;- Д08 К75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» – отражено поступление ОС в уставный капитал;- Д01 К08 – ОС введен в эксплуатацию.
Если основные средства построены организацией, первоначальная стоимость складывается из всех затрат, ушедших на производство объекта (например, стоимость материалов; заработная плата работников, занятых в производстве и др.) В бухгалтерском учет е отразите эти операции следующим образом:- Д08 К10 – отражено списание материалов на строительство ОС;- Д08 К70 – начислена заработная плата сотрудникам, занятым в строительстве ОС;- Д01 К08 – ОС введен в эксплуатацию.
При приобретении объектов у поставщика сделайте проводки :- Д07 К60 – отражено начисление оплаты поставщику за ОС;- Д07 К23, 60 или 76 – отражены расходы на доставку ОС;- Д01 К08 – ОС введен в эксплуатацию.
Ежемесячно вы должны начислять амортизацию, то есть переносить стоимость объекта на производимую продукцию. Амортизационные отчисления могут быть определены различными способами: линейным способом, при помощи метода уменьшающего остатка, и путем списания стоимости по сроку полезного использования. Выбранные метод утвердите в учет ной политике организации. В бухгалтерском учет е отразите амортизацию следующим образом:- Д20,23,44 К02 – начислена амортизация ОС;- Д02 К01 – списана сумма амортизации.
Выбытие основных средств может быть осуществлено по разным причинам. Например, при продаже, при сдаче в аренду, при списании по причине непригодности основного средства . Эти операции оформите документально, то есть используя акт и приказ руководителя. В бухгалтерском учет е сделайте соответствующие проводки. При непригодности отразите следующим образом:- Д01 субсчет «Выбытие ОС» К01 – списана первоначальная стоимость ОС;- Д02 К01 субсчет «Выбытие ОС» - списана сумма амортизационных отчислений;- Д91 К01 субсчет «Выбытие ОС – списана остаточная стоимость ОС.
Если вы продали объект, отразите к вышеперечисленным проводкам добавьте записи:- Д62 К91 – отражено получение выручки от продажи ОС;- Д91 К68 – учтен «входящий» НДС.
На очередном Всероссийском спутниковом онлайн-семинаре компании «Гарант» были рассмотрены способы формирования финансового результата по договорам строительного подряда в соответствии с требованиями Положения по бухучету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008) 1 . Мероприятие провела Раиса Ивановна Рябова, консультант ИПБ России, советник налоговой службы 2 ранга. В рамках мероприятия лектор подробно рассказал о сферах применения ПБУ 2/2008, а также об особенностях его применения для малого предпринимательства. Особое внимание было уделено вопросам, связанным с взаимодействием генподрядчика и субподрядчика, а также порядку отражения в бухгалтерском учете таких операций, как выполнение работ из материалов заказчика и страхование строительных рисков. Одним из главных вопросов, рассмотренных на семинаре, был порядок и правила признания финансового результата по договорам подряда и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Не остался без внимания и налоговый учет доходов и расходов по долгосрочным и краткосрочным договорам подряда. Во второй части мероприятия Раиса Ивановна ответила на практические вопросы участников онлайн-семинара.
Каким образом учитываются в текущем периоде расходы по договору строительного подряда, а также расходы по банковской гарантии, до заключения договора на строительство?
Расходы, произведенные по еще не подписанному договору, могут учитываться на счете 97 «Расходы будущих периодов» или счете 20 «Основное производство». Признать их можно будет только тогда, когда договор будет заключен. Аналогичным образом учитываются и расходы по банковской гарантии, уплаченные вперед, до заключения контракта на строительство. До заключения договора на строительство они отражаются на счете 97, а с момента подписания контракта признаются равномерно в течение срока действия гарантии как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Незавершенные на момент сдачи объекта работы в бухгалтерском учете отражаются как предстоящие расходы
Генподрядчик сдал объект в декабре 2012 года заказчику, но остались некоторые виды работ, которые необходимо будет доделать весной. Акт о приемке выполненных работ (КС-2) и справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3) подписывались ежемесячно. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете такие расходы?
В том случае, если формы подписывались ежемесячно, то на конец декабря весенние работы числились как незавершенные. В бухгалтерском учете они учитываются как предстоящие расходы и отражаются по дебету счета 20 в корреспонденции с кредитом счета 96 «Резерв предстоящих расходов». А что касается налогового учета, то такие расходы будут отражаться только в момент их завершения.
Если организация систематически составляет акты по оказанным услугам заказчика и вознаграждение определяется как процент от стоимости выполненных работ, то применять ПБУ 2/2008 не нужно
Подпадает ли в сферу применения ПБУ 2/2008 услуга заказчика по строительному контролю?
Все зависит от того, как в договоре прописано вознаграждение заказчика. Первая ситуация - когда определена фиксированная сумма и она заложена в смету (например как «прочие затраты, услуги по содержанию заказчика»). Также это может быть и определенный процент от сметной стоимости. В таком случае и при условии, что договор заключен на срок больше года или договоры следуют непрерывно один за другим, услуги заказчика подпадают под действие ПБУ 2/2008, поскольку они связаны со строительством. При этом акт выполненных работ нужно составлять только при сдаче имущества в эксплуатацию. Другой вариант, когда акты выполненных работ будут предъявляться систематически и выручка заказчика будет определяться как процент от стоимости выполненных работ. Такие затраты будут отражаться и включаться в прибыль систематически. А следовательно, и нет необходимости применять ПБУ 2/2008.
Как правильно возместить НДС при строительстве хозяйственным способом для собственных нужд организации?
Все затраты (материалы, начисленная зарплата, отчисления в страховые фонды, проценты по кредиту и пр.) в течение квартала накапливаем на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». В последний день квартала начисляем 18 процентов на затраты, собранные на счете 08, и отражаем по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». В этот же день необходимо сделать обратную проводку и списать начисленный НДС со счета 68 на счет 19. Таким образом, начисленный и принятый к вычету НДС равны в одном и том же налоговом периоде. Необходимость такого порядка прописана в статье 146 Налогового кодекса.
Организации вправе принимать к вычету суммы НДС вне зависимости от наличия и отсутствия этапов работ
При отсутствии в договоре подряда поэтапной сдачи-приемки работ имеет ли право заказчик предъявлять к налоговому вычету суммы НДС по счетам-фактурам подрядчика?
Суды принимают сторону налогоплательщика, т. е. признают его право принимать НДС к вычету вне зависимости от наличия или отсутствия этапов работы (по формам КС-2, КС-3). Так, в одном из судебных решений был сделан вывод о том, что вычет заказчику по этим формам положен, а переход рисков от генподрядчика к заказчику, на который ссылается налоговая, для НДС значения не имеет 2 .
Расходы на гарантийный ремонт можно учитывать, создав специальный резерв
Как отражать в налоговом учете затраты на ремонт в рамках гарантийных обязательств?
Расходы на гарантийный ремонт учитываются двумя способами. Первый - это прямым счетом, то есть по факту, когда ремонт производится в пределах гарантийного срока 3 . Второй вариант - через создание резерва на гарантийный ремонт.
По договору подряда подрядчик закупил и использовал при строительстве материалы выше норм, заложенных в смету. Каким документом регламентируется данная ситуация?
По сверхнормативным расходам прежде всего необходимо запросить объяснение с лица, который допустил этот перерасход. Далее необходимо заполнить Отчет о расходе материалов в строительстве (форма М-29).
Малые предприятия отражают выручку по переходящему договору подряда в налоговом учете по мере признания расходов
Как отражать выручку малому предприятию по переходящему договору подряда?
Малые предприятия могут воспользоваться Положением по бухучету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), то есть по мере передачи результатов работ заказчику. Что касается налогового учета такой выручки, то она отражается в соответствии с пунктом 1 статьи 271 Налогового кодекса как производство с длительным циклом. А значит, доход отражается по мере признания расходов.
На какие документы можно ссылаться в споре с налоговой при доказательстве правомерности затрат на участие в тендере, не принесшем доходы?
Прежде всего стоит сослаться на статью 252 Налогового кодекса, в которой указано, что расходами признаются затраты, документально подтвержденные и экономически оправданные. А поскольку принять участие в аукционе или тендере было необходимо для получения в дальнейшем подрядов, то такие расходы являются экономически обоснованными. Кроме того, Минфин России издавал несколько разъясняющих писем по данному вопросу 4 .