. Построчное заполнение ФНО 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость» за 2022 год
Построчное заполнение ФНО 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость» за 2022 год

Построчное заполнение ФНО 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость» за 2022 год

Форма 300.00 формируется следующим образом: сначала заполняются данные в приложениях, затем данные из приложений переносятся в основную форму.

В данном материале рассмотрим построчное заполнение формы 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость», чтобы понять технику сбора декларации по НДС.

  • Форма 300.00 Бланк и правила составления формы за 2021 и 2022 год (Приказ №1214 от 20.12.2020 г.)
  • Основные положения по ФНО 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость» за 2022 год
  • На 2022 год приняты новые ФНО 300.00, 400.00, 910.00 и т.д. Что изменилось в формах?
  • По какой форме и шаблону представлять ФНО 300.00 за 1 квартал 2022 года?

Приложение 300.01

В приложение 300.01 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке» заполняются данные:

  • о реализации, облагаемой по ставке 0% (экспорт);
  • о суммах зачета по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по ставке 0%.
  • экспорт товаров;
  • международные перевозки;
  • реализация товаров на территорию специальных экономических зон (СЭЗ), и т.д.
  • Как указать код строки Декларации по НДС в 1С, для строк, в которых предусмотрено указание нормы НК РК (300.01.003) для корректной выгрузки формы в ИС СОНО?

В отчетном периоде организация экспортировала товары:

  • в Китайскую Народную Республику - 2 500 000 тенге;
  • в Российскую Федерацию - 1 000 000 тенге.

Экспорт товаров облагается по ставке 0% и отражается в строке 300.01.001В, по подстрокам 300.01.001IВ и 300.01.001IIВ.

В строке 300.01.004В отражается итоговая величина оборота по реализации, облагаемого по ставке 0% в размере 3 500 000 тенге. Данные из итоговой строки 300.01.004В переносятся в основную форму, в строку 300.00.002.

Раздел «Сумма НДС, относимого в зачет и использованного для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке» заполняется только теми налогоплательщиками, у которых не выполняются условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 429 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 429, возврату подлежит превышение суммы НДС на конец периода по оборотам, облагаемым по ставке 0%, при выполнении следующих условий:

  • Налогоплательщик постоянно реализует товары, работы, услуги, облагаемые по ставке 0%;
  • Оборот по ставке 0%, составляет не менее 70% в доле общего облагаемого оборота.

При невыполнении данных условий, сведения по зачету НДС, по оборотам со ставкой 0%, заполняются в приложении 300.01.

  • В отчетном периоде оборот по реализации по ставке 0% составил менее 70% (не выполнено одно из условий пункта 2 статьи 429 НК РК ).

Организация выполняла международные перевозки. В разделе по строке 300.01.006 отражаются данные о сумме НДС, отнесенной в зачет по оказанным услугам в размере 300 000 тенге.

В строке 300.01.008В отражается итоговая сумма НДС, относимого в зачет, в размере 300 000 тенге. Данные переносятся в основную декларацию в строку 300.00.028.

Приложение 300.02

В приложение 300.02 «Обороты по реализации товаров, работ, услуг и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость» отражаются сведения об оборотах, освобожденных от НДС. Также в приложении указываются данные об импортированных товарах, которые также освобождены от НДС.

В разделе «Обороты по реализации, освобожденные от НДС» отражаются сведения об оборотах по реализуемым товарам, работам, услугам, которые не облагаются НДС в соответствии с главой 45 НК РК .

К освобожденным оборотам относится реализация лотерейных билетов, акцизных марок, государственных знаков почтовой оплаты, банкнот и монет национальной валюты, предметов религиозного назначения, ритуальных услуг, услуг по ремонту товаров и т.д.

Также к освобожденным оборотам относятся:

  • обороты, связанные с международными перевозками,
  • обороты по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями,
  • обороты по реализации финансовых операций, освобождаемые от НДС,
  • передача имущества в финансовый лизинг.

В строках 300.02.002В - 300.02.008В отражаются сведения по оборотам, освобожденным от НДС в соответствии с видом операции.

В строке 300.02.001В отражаются данные по всем прочим оборотам, освобожденным от НДС в соответствии со статьями 394 и 451 НК РК (для которых не выделена специализированная строка в приложении). Данные в строке заполняются с указанием кода по классификатору (по положениям НК РК).

В отчетном периоде организация оказывала услуги по содержанию и эксплуатации жилищного фонда в размере 1 250 000 тенге.

В соответствии со статьей 396 НК РК, такие услуги являются освобожденным оборотом.

Сумма услуг отражается в строке 300.02.004В в размере 1 250 000 тенге.

Других оборотов, освобожденных от НДС, в отчетном периоде не было.

Данные переносятся из строки 300.02.004В в итоговую строку приложения 300.02.009В. Сведения из итоговой строки 300.00.009В переносятся в основную форму в строку 300.00.005.

В разделе «Импорт, освобожденный от НДС» отражаются сведения по ввезенным товарам, которые не подлежат обложению НДС в соответствии со статьями 399 и 451 НК РК.

В соответствии со статьей 399 НК РК , от НДС освобождается импорт:

  • Лекарственных средств, медицинской техники;
  • Товаров, ввозимых физ. лицами по нормам беспошлинного ввоза;
  • Банкнот и монет национальной, а также иностранной валюты, ценных бумаг;
  • Товаров, ввозимых в качестве гуманитарной помощи;
  • Товаров, ввозимых в качестве благотворительной помощи;
  • Почтовых марок;
  • Предметов религиозного назначения и т.д.

В строках 300.02.011В - 300.02.013В отражаются сведения по освобожденному импорту исходя из различных оснований освобождения.

Для всех прочих оснований по освобождению импорта, для которых не выделены специализированные строки, предназначена строка 300.02.010В. Данные в строке заполняются с указанием кода по классификатору (по положениям НК РК).

В отчетном периоде организация импортировала товар в рамках гарантийного обслуживания на сумму 2 300 000 тенге.

В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 451 НК РК, такой импорт освобожден от НДС.

Для отражения данных выделена специализированная строка 300.02.012В. В строке заполняется размер освобожденного импорта - 2 300 000 тенге.

В отчетном периоде не было других операций по импорту, освобожденных от НДС.

Данные из строки 300.02.012В переносятся в итоговую строку приложения 300.02.014В. Данные из итоговой строки 300.02.014В приложения переносятся в основную форму в строку 300.00.017.

Документ показан не полностью. Для дальнейшего просмотра необходимо иметь активную подписку на сайте. Авторизуйтесь или оформите подписку.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎