Особенности учета НДС и налога на прибыль организаций
В документах поступления товаров и услуг ( Поступление товаров и услуг ) на вкладке Счет-фактура следует ввести информацию о счете-фактуре и установить флаг Отразить вычет НДС в книге покупок ( рис. 14.3)
Если эти условия выполнены - при проведении документ сформирует проводки следующего вида (на примере приема материалов)
Д10 К60 - на стоимость материалов без НДС ; Д19 К60 - на сумму НДС ; Д68 К19 - отражен вычет НДС ;Документ формирует движения по регистру подсистемы учета НДС НДС Покупки. Этот регистр используется для прямого, без каких-либо дополнительных изменений и вычислений, формирования Книги покупок , и, как результат - налоговой декларации по НДС .
При реализации продукции, товаров, движения по НДС формируются документом реализации (Реализация товаров и услуг). При формировании такого документа следует ввести информацию о счете-фактуре выданном.
При проведении документ формирует записи по следующей схеме (на примере реализации товаров)
Д90 К41 - списана себестоимость реализованных товаров; Д62 К90 - отражена выручка ; Д90 К68 - начислен НДС с продаж;Документ формирует движения по регистру НДС Продажи. Этот регистр используется для формирования Книги продаж , опять же, без каких-либо дополнительных действий, и для заполнения налоговой декларации по НДС .
В итоге, для того, чтобы сформировать Книгу продаж, достаточно воспользоваться пунктом меню Продажа > Ведение книги продаж > Книга продаж, для формирования Книги покупок можно использовать пункт меню Покупка > Ведение книги покупок > Книга покупок, а для формирования отчетности по НДС - Отчеты > Регламентированные отчеты > НДС.
14.4. Полный учет НДСПри полном учете НДС , предусмотренном для вышеперечисленных сложных ситуаций учета, схема учета выглядит несколько сложнее. Для начала, давайте рассмотрим регистры и документы, с помощью которых организован учет НДС в системе. На рис. 14.4 вы можете видеть окно просмотра регистров накопления , в котором представлены регистры накопления , используемые в подсистеме учета НДС .
- НДС начисленный - хранит информацию об НДС , начисленном для уплаты в бюджет. Записи в этот регистр делают, например, документы, которыми оформляется реализация - такие, как Реализация товаров и услуг, Отчет комитенту о продажах товаров, Отчет о розничных продажах, Передача ОС ;
- НДС по косвенным расходам - хранит сведения о суммах "входящего" НДС по приобретенным ценностям, которые используются в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС . Эти суммы должны быть распределены в соответствии со ст. 170 НК РФ "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)";
- НДС по ОС, НМА - хранит информацию о "входящем" НДС по ОС, объектам строительства, НМА;
- НДС по партиям запасов - хранит информацию о "входящем" НДС в разрезе партий запасов;
- НДС по реализации 0% - используется тогда, когда нулевую ставку НДС подтверждают до истечения срока в 180 дней, установленного ст. 165 НК РФ "Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов "
- НДС Покупки - другое название этого регистра - НДС записи книги покупок. Он хранит сведения о записях Книги покупок . Книга покупок может быть построена на основании данных этого регистра без использования дополнительных вычислений. Выше мы упоминали об этом регистре.
- НДС предъявленный - информация о "входящем" НДС , предъявленном поставщиками;
- НДС предъявленный, реализация 0% - информация о "входящем" НДС по ставке 0%;
- НДС Продажи - другое название этого регистра - НДС записи книги продаж. Регистр хранит записи Книги продаж , которые используются для построения Книги продаж без дополнительных вычислений;
- НДС расчеты с покупателями - хранит данные о расчетах с покупателями , важные для целей учета НДС . В частности, в регистре хранятся сведения о соответствии оплат от покупателей документам реализации товаров (работ, услуг);
- НДС расчеты с поставщиками - хранит данные о расчетах с поставщиками, важные для целей учета НДС , в частности - сведения о соответствиях оплатах поставщикам конкретным документам поступления товаров (работ, услуг);
- НДС с авансов - хранит данных об НДС , который начислен с авансов и предоплат, полученных организацией. В дальнейшем начисленный НДС с авансов подлежит вычету (ст. 171 НК РФ "Налоговые вычеты ");
- НДС Учет распределенных оплат от покупателей - хранит существенные для учета НДС данные о распределенных оплатах от покупателей;
- НДС Учет распределенных оплат поставщикам - хранит существенные для учета НДС данные о распределенных оплатах поставщикам;
- НДС, включенный в стоимость - хранит данные о НДС , включенном в стоимость приобретенных ценностей (ст. 170 НК РФ "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)");
Ведение учета НДС , организовано при помощи различных документов, которые, помимо основной функциональности (скажем, отражения реализации продукции), несут функциональность учета НДС . Так, это следующие группы документов:
- Приходные документы
- Расходные документы
- Счета-фактуры выданные
- Счета-фактуры полученные
- Платежные документы
В обычном режиме работы, при применении полного учета НДС , помимо перечисленных документов, применяются следующие специальные документы:
- Регистрация оплаты поставщику для НДС ;
- Регистрация оплаты от покупателей для НДС ;
- Регистрация оплаты НДС в бюджет;
- Распределение НДС косвенных расходов ;
- Начисление НДС по СМР (хозспособ);
- Восстановление НДС ;
- Восстановление НДС по объектам недвижимости;
- Списание НДС ;
- Регистрация счетов-фактур на суммовые разницы;
- Регистрация счетов-фактур на аванс;
- Подтверждение нулевой ставки НДС ;
- Формирование записей книги покупок ;
- Формирование записей книги продаж ;
Для самостоятельного ввода данных, необходимых для учета НДС :
- Отражение НДС к вычету;
- Отражение начисленного НДС;
Ниже, рассматривая особенности учета "входящего" и "исходящего" НДС мы подробнее остановимся на вышеперечисленных документах.
Счет-фактураВ системе используются два документа, которые позволяют вводить в нее информацию о счетах-фактурах. Первый называется Счет-фактура полученный (Операции > Документы > Счет-фактура полученный). Он используется для ввода данных о счетах-фактурах, полученных нашей организацией от поставщиков товаров и услуг. Второй документ - это Счет-фактура выданный (Операции > Документы > Счет-фактура выданный). Этот документ используется для оформления счетов-фактур , выданных покупателям .
Документ Счет-фактура полученный оформляют при поступлении товаров и услуг и поступлении счета-фактуры от поставщика. Если счет-фактура поступил вместе с поступившими ценностями - мы можем заполнить соответствующую вкладку в документе Поступление товаров (работ, услуг), в итоге нужный счет-фактура будет сформирован автоматически.
Счет-фактура выданный формируется на основании заполненных и проведенных документов , которыми оформляют реализацию товаров, продукции, услуг. В таких документах (например, в документе Реализация товаров и услуг ) предусмотрена ссылка, нажав на которую, можно перейти к формированию счета-фактуры . При его заполнении обычно требуется указать номер и дату счета-фактуры . Счета-фактуры на авансы выписывают с помощью специальной обработки - Регистрация счетов-фактур на аванс.
Счета-фактуры не формируют проводок или движений по регистрам системы. Единственное исключение - счета-фактуры на аванс, которые делают записи в регистрах подсистемы учета НДС .
Журналы учета полученных и выданных счетов-фактурДля формирования Журнала учета полученных счетов-фактур и Журнала учета выданных счетов-фактур можно воспользоваться соответствующими отчетами: Покупка > Ведение книги покупок > Журнал учета полученных счетов-фактур и Продажа > Ведение книги продаж > Журнал учета выданных счетов-фактур.
Книга покупокДля правильного отражения записей в Книге покупок в ходе текущего учета важно выполнение следующих операций:
- Зарегистрированы все полученные счета-фактуры (их наличие можно проверить, воспользовавшись отчетом Покупка > Ведение книги покупок > Отчет по наличию счетов-фактур );
- Отражен НДС к вычету по операциям, введенным вручную, без использования специализированных документов, которые рассчитаны на записи в подсистеме учета НДС ;
- Зарегистрированы оплаты поставщику для НДС ;
- Начислен НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом;
- Зарегистрирована оплата НДС в бюджет;
- Распределены косвенные расходы для целей учета НДС ;
- Учтен восстановленный НДС ;
- Учтено списание НДС по документам, по которым он не может быть принят к вычету
- Сформированы записи книги покупок
Вышеперечисленные операции (кроме "ручного" ввода НДС к вычету и учета списания НДС ) упорядочены в уже упомянутой обработке Помощник по учету НДС. Причем, заполняя соответствующие документы, делать это нужно в той последовательности, в которой они указаны в Помощнике и перечислены ниже. Если в каких-то из этих документов нет необходимости - вы просто пропускаете его при вводе.
Так же следует учесть тот факт, что при переходе на учет в 1С:Бухгалтерии действующей организации, для правильного формирования Книги покупок потребуется правильно внести в систему остатки по счетам учета НДС .
Рассмотрим документы, которые применяются для выполнения регламентных работ по НДС .
Отражение НДС к вычету. Этот документ применяется для отражения НДС к вычету при ручном способе ввода в систему информации о поступивших в организацию ценностях - то есть - при ручном формировании бухгалтерских записей. Этот же документ формируется при вводе начальных остатков по НДС . Документ можно использовать для исправления данных учета НДС , которые сформировались при автоматическом учете НДС . Так же документ можно применять при упрощенном варианте учета НДС .
Регистрация оплаты поставщику для НДС. Документ позволяет произвести регистрацию оплаты поставщикам за товары или услуги. Если в документе есть необходимость - он анализирует нераспределенный остаток по регистру НДС Расчеты с поставщиками, собирает информацию о счетах-фактурах, по которым не было оплаты и по авансам, которые не были зачтены ранее. В ходе проведения документ формирует движения по регистру НДС расчеты с поставщиками, распределяя оплаты поставщику по документам поступления.
Начисление НДС по СМР (хозспособ) - позволяет начислить НДС по строительно-монтажным работам, которые выполнены хозяйственным способом. В соответствии с п. 10 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода. При автоматическом заполнении документа анализируются дебетовые обороты счета 08.03 "Строительство объектов основных средств ", способ строительства - "Хозрасчетный". Документ служит основанием для автоматического ввода счета-фактуры .
Регистрация оплаты НДС в бюджет. С помощью этого документа можно зарегистрировать оплату в бюджет сумм налога, которые начислены при выполнении организацией обязанностей налогового агента . Так же документ используют для регистрации начисленного НДС по СМР, выполненных хозспособом. До заполнения документа исчисленные к уплате в бюджет суммы НДС должны быть оплачены в бюджет с фиксацией факта оплаты с помощью соответствующего платежного документа. Документ можно заполнить автоматически на основе регистра НДС расчеты с поставщиками.
Распределение НДС косвенных расходов - документ формируется тогда, когда в организации есть операции, по которым имеется "входящий" НДС и которые нельзя прямо отнести к операциям, облагаемым НДС по ставкам 10%, 18%, 0% или к операциям, не облагаемым НДС .
Восстановление НДС - документ применяется для реализации положений НК РФ, касающихся восстановления НДС - то есть "возврат", "отмену" принятия НДС к вычету . НДС восстанавливают в тех случаях, когда он сначала принят к вычету , а позже оказалось, что он принят к вычету неправомерно. Возможен так же вариант, когда произошли какие-то события хозяйственной жизни, в ходе которых ранее принятый к вычету НДС должен быть восстановлен. Восстановление НДС отражается в регистрах подсистемы учета НДС , он влияет на формирование книги продаж и книги покупок , формирует бухгалтерские записи вида Д19 К68.
В дополнение к вышеперечисленным документам вам может понадобиться документ Списание НДС. Он используется тогда, когда НДС по некоторым приходным документам не может быть принят к вычету . Документ формирует движения по регистрам подсистемы учета НДС , делает записи в бухгалтерском учете вида ДХХ К19, где ХХ - счет, на который осуществляется списание суммы НДС
Для того чтобы сформировать записи Книги покупок, следует воспользоваться документом Формирование записей книги покупок. Его основная цель - зарегистрировать в подсистеме учета НДС вычеты по налогу. Документ может работать в режиме отражения вычетов при использовании налоговой ставки 0%. В Помощнике по учету НДС этот режим работы выделен в отдельный шаг, который следует за шагом формирования записей книги покупок , а в самом документе этот режим включают с помощью соответствующего элемента управления.
После того, как работа с документом Формирование записей книги покупок завершено, система будет готова к формированию Книги покупок (она реализована в виде отчета), и, далее, после формирования Книги продаж (она тоже существует в системе в виде отчета), о которой ниже - к заполнению налоговой декларации по НДС .
Книга продажДля того чтобы корректно сформировать Книгу продаж, нужно, чтобы были выполнены следующие операции:
- Зарегистрирована оплата от покупателей для НДС ;
- Зарегистрированы счета-фактуры выданные, включая счета-фактуры на авансы и на суммовые разницы;
- Восстановлен НДС по объектам недвижимости;
- Подтверждена нулевая ставка НДС ;
- Начислен НДС по операциям реализации, введенным в систему с помощью ручных проводок;
- Выполнено формирование записей Книги продаж ;
Обработка Помощник по учету НДС, как уже было сказано, содержит "подсказки" по операциям учета НДС , необходимым для формирования Книги продаж. Выполнять их нужно в той последовательности, в которой они указаны в Помощнике, если какие-то из них не нужны - их можно пропускать. Рассмотрим подробнее инструменты системы, реализующие вышеописанные функции.
Регистрация оплаты от покупателей для НДС. Этот документ нужно использовать в том случае, если по регистру НДС расчеты с покупателями имеется нераспределенный остаток. В частности, документ заполняет данные по счетам-фактурам, по которым не было зарегистрировано оплаты и по авансам, которые не были зачтены. Документ используется тогда, когда в системе не ведется учет расчетов с контрагентами по документам расчетов (соответствующий параметр в окне Настройка параметров учета );
Регистрация счетов-фактур на аванс. Эта обработка предназначена для формирования и регистрации в подсистеме учета НДС счетов-фактур на полученные авансы.
Регистрация счетов-фактур на суммовые разницы. Эта обработка нужна для регистрации в системе счетов-фактур на суммовые разницы, связанные с расчетами по оплате.
Подтверждение нулевой ставки НДС. Документ позволяет внести в систему данные о том, подтверждена или не подтверждена ставка НДС 0% по свершившимся операциям, предполагающим применение такой ставки.
Восстановление НДС по объектам недвижимости. Документ позволяет отразить в системе восстановление НДС по введенным в эксплуатацию объектам недвижимости, которые начали использоваться для операций, не облагаемых НДС (п. 6 ст. 171 НК РФ "Налоговые вычеты ");
Отражение начисления НДС. Документ применяется для регистрации начисления НДС по операциям, введенным вручную - как при полном, так и при упрощенном учете НДС ;
Формирование записей книги продаж. Документ регистрирует суммы НДС , предназначенные для оплаты в бюджет. Документ может использоваться в двух режимах - для отражения в учете данных по НДС , ставки которого отличаются от 0% и по НДС 0%.
Налоговая декларация по НДСНалоговая декларация по НДС относится к регламентированным отчетам. Она заполняется после выполнения всех регламентных работ по учету НДС .