АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ НА ПРИМЕРЕ МАЛОЙ ТОРГОВОЙ ФИРМЫ ООО «БУРЫЙ»
Анализ деятельности малой организации и прибыли затрудняется в связи с наличием только двух форм отчетности: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. В связи с этим предлагается методика анализа прибыли малой фирмы с целью получения данных об эффективности её деятельности, оценки получаемой прибыли.
Результативность деятельности организации в финансовом смысле характеризуется показателями прибыли и рентабельности. Основным показателем безубыточности работы предприятия является прибыль. Однако по этому показателю, взятому изолированно, нельзя сделать обоснованные выводы о финансовой результативности предприятия. Поэтому в анализе используют коэффициенты рентабельности.
Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для функционирования предприятия. Показатели рентабельности ООО «БУРЫЙ» приведены в таблице 1.
2015 года от 2014 года
2016 года от 2015 года
Рентабельность реализованной продукции
Рентабельность производства (затратоотдача)
Рентабельность активов (экономическая рентабельность)
Рентабельность внеоборотных активов
Рентабельность оборотных активов
Рентабельность собственного капитала
Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных [2]
По данным таблицы 1 можно сделать вывод, что рентабельность реализованной продукции ООО «БУРЫЙ» снижается в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 1,21%, в 2016 году данный показатель также уменьшается по сравнению с предыдущим годом и составляет 5,22%. В 2014 году с каждого рубля реализованной продукции приходилась прибыль в размере 0,1028 руб., в 2015 году – 0,0907 руб. и в 2016 году – 0,0522 руб.
Рентабельность продаж снижается в 2015 году по сравнению с предыдущим годом и составляет 7,77%, а в 2016 году снижается по сравнению с 2015 годом на 2,88%. Данный показатель очень важен для ООО «БУРЫЙ», так как данная организация занимается торговлей.
Рентабельность производства (общая рентабельность предприятия) служит показателем эффективности работы предприятия в целом. Данный показатель в 2015 году уменьшился на 14,41%, а в 2015 году возрос на 16,33%. Это свидетельствует об увеличении эффективности работы ООО «БУРЫЙ» в 2015-2016 гг. Для ее дальнейшего увеличения необходим совершенствовать производственную политику ведения хозяйства, необходимо наращивать объемы производства не за счет повышения цен на выполненные работы, а за счет снижения издержек, повышения качества, а также ускорения оборачиваемости производственных запасов.
Особенно следует отметить снижение экономической рентабельность активов в 2015 г. на 3,65 процентных пункта по отношению к 2014 г. За 2016 г. показатель сократился на 8,02 пункта и к концу отчетного периода стал составлять 3,11%. Снижение данного показателя связана с уменьшением чистой прибыли, к 2016 году на 10 301 тыс.руб.
Рентабельность активов предприятия показывает эффективность использования имущества предприятия, т.е. величину экономической прибыли на 1 рубль активов. Таким образом, в 2014 году величина чистой прибыли с каждого рубля вложенного в активы организации равна 0,1651 руб., в 2015 году – 0,1176 руб., в 2016 году – 0,0296 руб. Уменьшение данного показателя говорит о снижении эффективности использовании имеющегося имущества организации.
Рентабельность внеоборотных активов возрастает в 2015 году на 45,14% по сравнению с 2014 годом. Это свидетельствует об эффективном использовании основных средств. В 2016 году данный показатель имеет снижения и составляет 60,94%.
Рентабельности оборотных активов отражает возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства. В 2015 по сравнению с 2014 годом рентабельность оборотных активов ООО «БУРЫЙ» уменьшилась на 6,10%, а в 2016 году данный показатель по сравнению с 2015 годом на 9,42%.
Рентабельность собственного капитала снижается в 2015 году на 12,48%, а в 2016 году по сравнению с предыдущим годом на 17,18%. Это также связано с отрицательной динамикой чистой прибыли.
Рентабельность реализованной продукции в 2015 году по сравнению с 2014 годом снижается на 1,21%, в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 3,85%. Что означает, что на 1 рубль выполненной работы приходится в 2014 году – 0,1028 руб., в 2015 году – 0,0907 руб. и в 2016 году – 0,0522 руб. прибыли от реализации. Уменьшение данного показателя на протяжении исследуемого периода является следствием увеличения коммерческих расходов ООО «БУРЫЙ».
Чистая рентабельность, исчисленная по чистой прибыли, в отчетном году составила 1,99%, что ниже уровня предыдущего года на 4,57%.
Валовая рентабельность предприятия возрастает с 24,40% в 2014 г. до 26,18% в 2015 г., а в 2016 г. до 26,94%. Таким образом, на 1 рубль выручки от реализации приходится 0,2694 рублей валовой прибыли в 2016 году.
В целом рентабельность предприятия имеет динамику уменьшения, что говорит о снижении эффективности деятельности организации, в частности об неэффективном управлении доходами. Для улучшения ситуации ООО «БУРЫЙ» необходимо предпринять такие меры, как: увеличение прибыли на основе роста производства и реализации продукции, снижения себестоимости, лучшего использования оборудования, экономного расходования сырья и материалов, а также повышения производительности труда.
Важным анализом для торговой фирмы является факторный анализ прибыли от продаж, который показывает. Какие факторы и в каком объеме оказывают влияние на данный вид прибыли.
Сведем необходимые данные для факторного анализа прибыли от продаж ООО «БУРЫЙ» в таблицу 4.