Единый сельхозналог — особенности системы и примеры расчета ЕСХН
Среди специальных налоговых режимов в РФ есть один несправедливо недооцененный – единый сельхозналог. Работающие в аграрном секторе предприниматели редко переходят на эту систему, предпочитая упрощенную или даже общую, что приводит к значительной налоговой переплате. В этой статье расскажем о расчете ЕСХН , кто может его применять, в каком виде отчитываться в инспекцию.
Сравнение размера налога в разных системах
ЕСХН – режим для аграрных предприятий. Главным видом бизнеса (составляющим от 70% выручки) у них должно быть производство сельхозпродукции. Порядок применения ЕСХН и расчет налоговых выплат регламентируется ст. 346 НК .
Кодекс предлагает другие режимы для сельхозпредприятий. Однако рассматриваемый налог наиболее выгоден финансово:
Система налогообложенияСтавка налогаНалоговая базаОСНО (общая)20%ПрибыльУСН (упрощенная) доходы6%ДоходУСН доходы минус расходы5-15% (в зависимости от региона)Доходы минус расходыЕСХН (сельхозналог)6%Доходы минус расходы
Что заменяет единый сельхозналог
- имущество;
- добавленную стоимость (также кроме импорта); .
Плательщики обязаны производить страховые взносы за сотрудников – система их в себя не включает.
Преимущества ЕСХН
- ставка налога (6% от базы) – наиболее низкая среди других режимов, даже льготных;
- замещает НДС , НДФЛ , на прибыль, имущество;
- применяется для организаций любой формы собственности (ИП , ООО , КФХ );
- не имеет ограничений по уровню дохода и численности сотрудников (кроме рыболовецких предприятий);
- возможно совмещение режима с патентной системой, ЕНВД ;
- не требует полноценного учета, достаточно сдачи декларации, заполнения книги КУДиР, архивации первичной документации.
Недостаток – жесткие требования к деятельности предприятия.
Кто может применять сельхозналог
НК РФ в ст. 346.2 определяет этот перечень:
Организации, ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.
- ИП, кооперативы, фермерские хозяйства, более 70% дохода у которых занимает выручка от продажи собственной сельхозпродукции.
- компании по вылову рыбы со среднесписочной численностью работников до 300.
- поселко- и градообразующие рыболовецкие предприятия, если на них работает не менее ½ от всех жителей населенного пункта.
Не имеют права на применение сельхозналога:
- ведущие по другим видам деятельности учет на УСН , ОСНО ;
- казенные, бюджетные, государственные организации;
- компании, основная деятельность которых – переработка закупленной чужой продукции;
- фирмы, которые организуют азартные игры;
- производящие подакцизные товары (табак, алкоголь).
Система приносит реальную экономию и другие выгоды, при этом ведение учета упрощено.
Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу – порядок сдачи
Налоговая декларация ЕСХН
Это основной документ отчетности для обсуждаемого режима. Официальная форма утверждена Приказом ФНС ММВ-7-3/384.
- Авансовый платеж вносится не позже 25 июля текущего года. Он рассчитывается по книге учета (6% от базы – разницы поступлений и расходов).
- Окончательный расчет производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Для второго этапа нужно определить налог за весь год, а затем вычесть оплаченное.
Взносы можно производить платежным поручением либо в банк-клиенте. Просрочки приводят к начислению пеней, а также к отмене режима.
Книга учета доходов и расходов ЕСХН – нужно ли вести и как заполнять
Налоговой инспекции необходим доступ к отчетности клиента – так можно перепроверить отраженные в декларации данные и рассчитать сумму к оплате. Нужно вести:
- предпринимателям – КУДиР ;
- организациям – полноценный бухучет.
Сдача этих документов в инспекцию не требуется – достаточно налоговой декларации. Но ведение отчетности (а также соблюдение кассовой дисциплины и работа с ККТ ) определены НК РФ и обязательны для исполнения.
- отражать операции разрешается в бумажном виде либо в системе интернет-бухгалтерии;
- на каждый год заводится новый том ;
- по окончании периода документ распечатывают, прошивают, нумеруют, заверяют печатью;
- каждая операция отражается отдельной строкой;
- все движения должны подтверждаться документами;
- если у предпринимателя несколько режимов налогообложения, КУДиР по ЕСХН ведется отдельно;
- незаполненные разделы, «нулевые» книги оформляют в общем порядке.
Как рассчитать ЕСХН – теория, практические примеры
Поскольку оплата происходит в два этапа, рассмотрим каждый из них.
Расчет аванса- Определить всю выручку с 1 января по 30 июня .
- Рассчитать сумму расходов по КУДиР .
- Вычислить налоговую базу.
- Оплатить аванс (6%) не позже 15 июля (без предоставления декларации и другой документации).
- определить размер выручки и расходов за весь год;
- рассчитать налоговую базу;
- учесть прошлые убытки – уменьшить на них базу;
- вычислить общую сумму налога за период;
- вычесть из полученного значения размер аванса;
- уплатить окончательную сумму в ФНС до 31 марта;
- сдать в инспекцию декларацию ЕСХН , подтверждающую значения.
- 480-212=268 000;
- Уменьшение на сумму убытков за предыдущий период: 268-15=253 000;
- Налог: 253*6%=15,18 тысяч;
- Учет авансового платежа: 15,18-1,98=13,2 тысяч рублей.
Единый сельхозналог – выгодный и удобный для производителей-аграриев режим. Перейти на него могут предприятия, реализующие самостоятельно произведенные товары и сырье в сфере растениеводства, животноводства, рыболовства, охоты.
По истечении налогового периода (12 месяцев) предприятия обязаны уплатить взносы и сдать декларацию. Требуется внесение аванса по итогам полугодия.
Е сли вам понравилась эта статья, советуйте нас друзьям, оставляйте свои комментарии.
Автор: Людмила Побережных С уважением отношусь к тем, кто отважился на создание собственного бизнеса.