Налоговая система РФ, ее состав и структура
1. Налоговая система РФ. Налоговая система — совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства, а также совокупность норм и правил, определяющих права, обязанности и ответственность сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.
Различают 2 основные модели рыночной экономики:
1.Либеральная— характеризуется незначительным вмешательством государства в хозяйственные процессы, узким государственным сектором экономики, широкой свободой хозяйствующих субъектов, минимальным участием государства в решении соц.задач.
2.Социально-ориентированная модель — для нее характерна большая степень гос.регулирования, значительный государственный сектор, высокая степень регламентации рынка, не только на макро, но и на микроуровне.(Германия, Норвегия, Швеция, Дания).
Выбор той или иной модели определяет налоговую нагрузку (гнет, бремя), которая равна в числителе — общая сумма налогов, а в знаменателе- совокупность национального продукта.
Англия -40%- налоговая нагрузка
НС РФ в ее современном виде в основном была сформирована и начала действовать с 01.01.1992, в соответствии с федеральным законом «Об основах НС РФ». С конца 1990-х годов РС формируется и развивается согласно федеральному закону НК РФ. В соответствии со ст. 12 НК РФ установлены 3 вида налогов и сборов:
1. Федеральных налогов, к которым относятся налоги, вводимые в действие федеральными законами, и обязательны к уплате на территории всей РФ. В настоящее время их насчитывается 9:
К федеральным налогам относятся:
1 НДС (НК РФ гл.21)
2 Акцизы (НК РФ гл.22)
3 Налог на доходы физ.лиц (НДФЛ) (НК РФ гл.23)
4 Единый социальный налог (ЕСН) (НК РФ гл.24), (отменен с 01.01.2010), введены страховые взносы (ФЗ №212-ФЗ от 24.07.2009)
5 Налог на прибыль организаций (НК РФ гл. 25)
6 Налог на добычу полезных ископаемых (НК РФ гл.26)
7 Водный налог (НК РФ гл.25.2)
8 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (НК РФ гл. 25.1)
9 Государственная пошлина (НК РФ гл.25.3)
2 Региональных налогов - налоги, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта. В настоящее время их насчитывается 3:
1. Налог на имущество предприятия (НК РФ гл.30)
2. Транспортный налог (НК РФ гл.28)
3. Налог на игорный бизнес. (НК РФ гл.29)
Вводя региональные налоги, представительные органы субъекта РФ, определяют следующие элементы налога:
· Налоговые ставки ( в пределах установленных федеральным законом)
· Порядок и сроки уплаты налога
· Форма отчетности по налогам
3. Местных налогов - налоги, вводимые в действие нормативными актами представительных органов местного самоуправления, и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования.
К местным налогам относятся:
1. Налог на имущество с физ.лиц (закон РФ «О налогах на имущество физ.лиц от 09.12.1991 №2003-1)
2. Земельный налог (НК РФ гл.31). Действующее налоговое законодательство – система нормативных актов различного уровня, регулирующих: правоотношение плательщиков с государством; организацию, ход и цели налогового права, ответственность сторон за налоговое правонарушение.
Налоговый кодекс состоит из:
ЧАСТЬ 1 или общая часть - введена в действие с 01.01.1999, за исключением нескольких статей, содержащих список налогов. В этой части рассматриваются общие вопросы н/о, характеристика налоговых сборов, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, ответственность за налоговые правонарушения, формы и методы налогового контроля, порядок обжалования действий в налоговых органах.
ЧАСТЬ 2 или специальная часть- введена в действие с 01.01.2001, постоянно пополняется.
Глава 24- Единый социальный налог (ЕСН), (отменен с 01.01.2010), введены страховые взносы (ФЗ №212-ФЗ от 24.07.2009)
Глава 25-Налог на прибыль организации
Глава 26- Налог на добычу полезных ископаемых
Глава 27-Налог с продаж – с недавнего времени отменен
Глава 28- Транспортный налог – региональный налог
Глава 29- Налог на игорный бизнес.
Глава 30- Налог на имущество.
Кроме НК действуют:
I. Федеральные законы;
II. Законы РФ по отдельным видам региональных и местных налогов;
III. Законы субъектов РФ, регламентирующие порядок исчисления и взимания региональных налогов (Для нас – законы Челябинской области);
IV. Уровень – нормативные акты представительных органов местного самоуправления
V. Таможенное законодательство в части, касающейся сбора налогов, взимаемых таможенными органами;
VI. Указы президента, постановления правительства, нормативные акты Минфина, и письма, указания, разъяснения.
Классификация налогов.НС РФ включает многообразие налоговых форм и различных налоговых режимов. Классификация налогов позволяет при всем их разнообразии установить их различия и сходства, свести их к небольшому числу групп, и тем самым облегчить их изучение и практическое применение.
1. Классификация по способу взимания: 1.1 прямые-их плательщиками являются лица, получающие доход, владеющие имуществом, лица, использующие ресурсы. В отношения по поводу взимания налогов вступают 2 субъекта: бюджет и налогоплательщик.
1.2. косвенные-в отношения по поводу взимания налогов вступают 3 субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними. Таким образом, лица, на которые возложена обязанность налогоплательщика и лица, реально уплачивающие налог не совпадают.
2. Классификация по субъекту налогообложения: 2.1. налоги с юридических лиц;
2.2. налоги с физических лиц;
2.3. налоги, взимаемые как юридических, так и физических лиц.
3. Классификация по объекту налогообложения:
3.1. налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов), н-р, налог на прибыль, НДФЛ;
3.2. налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг), н-р, НДС, акцизы;
3.3.налоги с имущества, рассчитанные от стоимости имущества, н-р, налог на имущество предприятий, физ.лиц, транспортный налог;
3.4. платежи за природные ресурсы, н-р, земельный налог, водный налог;
3.5. налоги с фонда оплаты труда, н-р, страховые взносы;
4. Классификация по принадлежности к уровню власти и управлению:
4.1. федеральные налоги;
4.2. региональные налоги;
4.3. местные налоги;
5. Классификация по полноте прав пользования налоговыми поступлениями:
5.1. налоги, закрепленные за соответствующими бюджетами;
5.2.регулирующие налоги- распределяются между несколькими бюджетами, и изменяя это распределение можно регулировать их в регионах или на местах.