Приложение Д5 к НДС-деке в вопросах и ответах
1. Когда в декларации заполнены строки, которые требуют расшифровки в Д5, т. е.:
— стр. 1 раздела I «Податкові зобов’язання»;
— стр. 10.1 раздела II «Податковий кредит». Форма декларации требует расшифровки в Д5 и стр. 14.1 и 15. Но в связи с новыми правилами отражения НК эти строки не заполняются ( письмо № 29168*). Соответственно и разделы в Д5, предназначенные для расшифровки этих строк, теперь являются лишними. Все, что приобретено с НДС по ставке 20 % или 7 %, теперь попадает в стр. 10.1 декларации по НДС независимо от дальнейшего назначения использования товаров/услуг.
2. Когда в УР заполнена гр. 6 к стр. 1.1, 1.2 или 10.1.
3. Когда ошибка допущена в самом приложении Д5.
В приложении Д5 приводится расшифровка НО и НК в разрезе контрагентов (а не операций). Поэтому в общем случае каждый контрагент (его ИНН) будет отражен в разделе I или II только один раз.
В гривнях или в гривнях с копейками заполняют показатели в Д5?
Декларация по НДС заполняется в гривнях без копеек ( п. 4 Порядка № 966**). Но в Д5 объемы поставок и суммы НДС по строкам в разрезе контрагентов (гр. 4, 5 и 6) приводятся в гривнях с копейками (делается это с целью минимизации отклонений). А при заполнении «общей» строки «Усього за звітний період» показатели приводятся в гривнях без копеек с округлением по общеустановленным правилам.
Как в Д5 показать продажу неплательщику: по строке «Інші» или с условным ИНН 100000000000?
В Д5 расшифровка такой операции проводится по строке «Інші». По ИНН налоговики проводят сверку расшифровок контрагентов. Поэтому в Д5 расшифровываем только покупателей с реальными ИНН. В ряде случаев при условных поставках (к примеру, при составлении НН на сумму превышения себестоимости изготовленных товаров над фактической ценой их реализации) в НН продавец в качестве ИНН покупателя приводит свой ИНН. Но в Д5 НО, начисленные по такой НН, все равно попадают в строку «Інші». А вот НО по первой НН (составленной на договорную стоимость), если поставка осуществлена покупателю — плательщику НДС, расшифровываются в стр. 1.
Условные поставки, НО по которым включены в стр. 1 декларации, отражаются по строке «Інші».
Попадают ли в Д5 корректировки к НН?
Корректировки НО и НК в Д5 не отражаются. Ведь данные о них приводятся в стр. 8 (в случае корректировки НО) или в стр. 16 (в случае корректировки НК) декларации. А эти строки не требуют расшифровки в приложении Д5 — они расшифровываются в приложении Д1.
Какие поставки отражаются в строке «постачання необоротних активів» раздела 1 Д5?
Эта строка является справочной и уточняет, сколько из всего объема поставок приходится на поставку необоротных активов. При этом обратите внимание, что к необоротным активам относятся не только основные средства, но и, к примеру, нематериальные активы.
В этой строке также отражаются и условные поставки, связанные с основными средствами, например, самостоятельная ликвидация основных средств, требующая начисления НО.
Отражается ли в Д5 покупка услуг у нерезидента с местом поставки на таможенной территории Украины?
По таким покупкам, напомним ( ст. 208 НКУ):
1) начисляются НО (по дате первого события). Они отражаются по стр. 7 декларации, которая не требует расшифровки в приложении Д5. Поэтому в разделе 1 Д5 операции по получению услуг от нерезидента не показываем;
2) отражается НК (в периоде начисления НО). Указывается такой НК в стр. 12.4. Она также не требует расшифровки в Д5.
А вот если услуги или товары поставляются нерезиденту с местом поставки на территории Украины (т. е. требуют начисления НО), им место в стр. 1. В Д5 показываем объемы этих операций по строке «Інші».
Отражаются ли в Д5 покупки, приобретенные по ставке 0 %?
Нет, не отражаются. Ведь такие приобретенные товары/услуги налоговики предписывают отражать в стр. 11.1 декларации (см. в том числе письмо № 29168). А она не требует расшифровки в приложении Д5.
От одного поставщика получены товары, облагаемые по ставке 20 % и 7 %. Как отражать такого контрагента в Д5?
В этом случае на такого контрагента придется заполнить две строки (даже несмотря на то, что у каждой ставки есть своя графа). Ведь объем поставки нужно указать отдельно для ставки 20 % и отдельно — для 7 %.
НН зарегистрирована поставщиком с опозданием в следующем месяце после ее составления. Какой период указывать в гр. 3 Д5?
Проставляется период составления НН. Ведь именно его требует указывать приложение Д5.
Если вы получили от контрагента, кроме «запоздалой» НН, еще и НН текущего периода, то на такого контрагента нужно заполнить две строки.
Как в Д5 показывать покупки на основании чеков?
Напомним: право на НК дают только чеки, которые соответствуют условиям п.п. «б» п. 201.11 НКУ:
— сумма по чекам за день не должна превышать 240 грн. (в т. ч. НДС);
— на чеке должны быть фискальный номер и налоговый номер поставщика;
— чек должен отображать общую сумму покупки и сумму НДС.
Если чек «вписывается» в эти условия, то по нему отражается НК. В гр. 2 раздела II «Податковий кредит» Д5 при этом необходимо указать ИНН продавца, приведенный в чеке РРО (категория 101.27 ЗІР).
Чеки на сумму свыше 240 грн. не дают права на НК. Поэтому в стр. 10.1 им не место (новое правило «все ставим в НК, а лишнее компенсируем начислением НО» в данном случае не работает). Соответственно, ни в декларации, ни в приложении Д5 они не отражаются.
Что указывается в строке «придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів» Д5?
Строка является справочной. В ней показывается, какой объем из общей суммы приобретений (по которым отражается НК) приходится на необоротные активы. При этом, поскольку речь идет о необоротных активах, в этой строке нужно показывать приобретение не только основных средств, но и малоценки и нематериальных активов.
Поскольку в названии строки упоминаются слова «будівництво, спорудження, створення», то при приобретении, например, стройматериалов (или запчастей) для строительства объекта основных средств необходимо включать сумму по такому приобретению в эту строку.
Как исправить ошибки в Д5?
Если ошибка допущена непосредственно в самой декларации по НДС (например, не отражены НО или НК). В этом случае (1) подаем УР и (2) уточняем стр. 1 или 10.1. А в Д5 указываем только сумму уточнений!
Пример. Предприятие в июльской декларации не показало условную поставку по стр. 1 декларации. В результате чего занизило показатель колонки А стр. 1.1 на 25000 грн., а показатель колонки Б стр. 1.1 — на 5000 грн.