. Как осуществляется учет товарного знака в бухгалтерском учете (бух. учете) 1С?
Как осуществляется учет товарного знака в бухгалтерском учете (бух. учете) 1С?

Как осуществляется учет товарного знака в бухгалтерском учете (бух. учете) 1С?

ГК РФ, главой 76, статьей 1477,определяет, что товарный знак (или просто ТЗ) – это способ индивидуализации товаров и продукции компаний или частных предпринимателей.

За ними остается абсолютное право владения, подтверждаемое специальным свидетельством.

Это своего рода нематериальный актив и объект интеллектуальной собственности

Его возможно получить тогда, когда коммерческое обозначение прошло проверку Роспатентом. Завершающим этапом получения подтверждения права владения является фиксация в Государственном реестре. И после этого появляется возможность полной реализации товарного знака. Мы расскажем в нашей статье, как его правильно учесть.

Чем является товарный знак в налоговом и бухгалтерском учете?

В данном случае он выступает нематериальным активом, критерии признания которого детально изложены в п. 3 ст. 257 НК РФ.

Для бухгалтерии ― аналогично.Основное различие заключается в следующем: первоначальная стоимость может не совпадать. Причина расхождения – учет суммы не признаваемых налоговых расходов.

Что считается использованием товарной марки:

  • применение в зарегистрированной форме либо в форме, отличной от нее лишь некоторыми составляющими, при условии, что не меняется его основная концепция;
  • нанесение на товар, под который знак был зарегистрирован;
  • нанесение на упаковку, в которой хранится вышеуказанный товар;
  • эксплуатация при предоставление услуги, под которую знак зарегистрирован;
  • применение в рабочей документации, в средствах массовой информации или мировой сети.

Более детально о том, в чем заключается отличие товарного знака и торговой марки, читайте тут.

Как фиксируется в бух. учете?

Расходы на регистрацию в 1С

Для отражения учета товарного знака в бухгалтерском учете и налоговом чаще всего используются следующие типичные проводки:

Приобретается товарная марка

Товарный знак принят в качестве НМА

НДС по товарному знаку принят к вычету

Как товарный знак может попасть в состав активов компании? Если предприятие (предприниматель) создает товарную марку за счет собственных усилий, то в стоимость необходимо включить:

  1. материальные убытки (непосредственно для создания);
  2. трудовые затраты (зарплата и начисления на зарплату работников, разработавших эмблему);
  3. прочие затраты (все остальные расходы, не подходящие под предыдущие категории, например, различные консультационные и юридические услуги, налоги, пошлины и т.п.).

Журнал хозяйственных операций в этом случае будет выглядит следующим образом:

  1. начислена з/п сотруднику: Дт «Приобретение НМА» Кт «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  2. начислены страховые взносы с з/п сотрудника: Дт «Приобретение нематериальных активов» Кт «Расчеты по налогам и сборам», «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  3. учтена сумма пошлины:Дт «Приобретение нематериальных активов» Кт «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  4. оплачена пошлина: Дт «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт «Расчетные счета».

Данные расходы в полном объеме списываются с субсчета «Приобретение НМА» на активный счет «Нематериальные активы» после получения документа о фиксации права.

О стоимости регистрации товарного знака вы можете узнать тут, а о заявке на регистрацию торгового знака читайте в этом материале.

При помощи каких документов происходит передача прав на использование?

При передаче оформляется один из следующих документов:

  • лицензионный договор, который подтверждает право временного пользования другим предприятием (предпринимателем) на заранее оговоренных условиях и на указанный срок ;
  • договор уступки, который подтверждает факт передачи права владения другому лицу.

Передача оформляется следующим образом:

Получение аванса по заключенному договору

НДС от полученного аванса

Получен лицензионный платеж

Как этот нематериальный актив связан с НДС?

  • Расходы, составляющие первоначальную стоимость товарной марки, отображаются без учета НДС.
  • Организация-неплательщик НДС, учитывает «входящий» НДС в стоимости знака.
  • При приобретении (создании) бренда налогоплательщик вправе претендовать на налоговый кредит.
  • Получение денежных средств за эксплуатацию или за предоставление права на пользование ТМ – не объект обложения НДС.

Какое отношение этот объект интеллектульной собственности имеет к налогу на прибыль?

Роялти необходимо включать в свои доходы и учитывать его при расчете объекта обложения.иносящим (даже в обозримом будущем) пользователю прибыль, на объект начинает начислятьс

Что такое амортизация товарного знака?

После признания товарного знака объектом НМА, приносящим (даже в обозримом будущем) пользователю прибыль, на объект начинает начисляться амортизация.

Данная категория активов признается амортизируемой. Амортизационная группа начисляется начисляется в зависимости от срока пользования ТЗ (возможно ли продление срока действия ТЗ?).

В зависимости от принадлежности к определенной группы происходит и его дооценка (подробнее об оценке товарного знака читайте тут).

Амортизация может начисляться одним из двух методов, закрепленных в Налоговом Кодексе. Все амортизационные отчисления производятся для целей налогообложения.

Выбытие или прекращение срока действия ТЗ

Однако в том случае, если товарный знак не используется 3 (три) года с момента регистрации, его действительность возможно опровергнуть (п.1 ст. 1486 ГК РФ).

Подробнее о законе о товарных знаках и знаках обслуживания в ГК РФ читайте тут.

Продлевать право владения дополнительно на 120 месяцев можно неограниченное количество раз.

Как нематериальный актив, товарный знак, в размере первоначальной и амортизируемой стоимости, списывается бухгалтерией в случае:

  1. морального устаревания;
  2. неспособности приносить выгоды;
  3. отчуждения знака по договору либо взысканию.

Выбытие такого объекта фиксируется актом ликвидации (выбытия), составляющимся в двух экземплярах: один для бухгалтерии, второй ― для ответственного лица.

Заключение

Понятие товарного знака тождественно понятию товарной марки и коммерческого обозначения.

Данный вид НМА можно продать и/или передать во временное использование другому субъекту, при этом условия сделки всегда имеют правовое подтверждение в виде договора или соглашения, оговариваются заранее и несут юридический характер. Учет производится на основании типизированных проводок и структурированных алгоритмов.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎