НДС у посредника,находящегося на УСН
Добрый день. Наша фирма-пункт выдачи интернет-товаров,, система налогообложения-УСН. По агентскому договору мы выдаем заказы (товары) полученные от интернет-магазинов физическим лицам от имени и за счет принципала и берем за это с поставщиков вознаграждение. 2 раза в месяц составляем отчеты агента для поставщиков о реализованном товаре.Часть поставщиков являются плательщиками НДС. Товары, полученные от поставщиков у нас учитываются на 004 счете (т.е. счет-фактуру мы от поставщиков не получаем).
Обязаны ли мы с 2015 г. сдавать в электронном виде журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур в налоговую и получать от поставщиков (плательщиков НДС) входящие счета-фактуры. Если должны, то выписывать счета-фактуры на конкретное физ. лицо, получающее товар? А с поставщика получить- счет фактуру на реализованный по отчету товар, выписанную в наш адрес?
Все-таки мне не до конца ясен вопрос с оформлением счетов-фактур. Пункт выдачи не оказывает ПЛАТНЫХ услуг населению. Физические лица за все платят поставщику (через кассу пункта выдачи), а он уже в свою очередь по агентскому договору выплачивает нам вознаграждение. то есть в данном случае продавец - это интернет-магазин, а покупатель - физическое лицо.
Мне кажется, что в данном случае у меня не должно быть полученной счета-фактуры от поставщика (т.к. пункт выдачи не покупатель). А вот исходящий счет фактуру я должна выставить физ. лицу, где покупатель -физ. лицо, продавец - интернет магазин, а я (пункт выдачи) - грузоотправитель.
Вот какие разъяснения нашла в интернете. Мой вариант - посредник реализует товар (работы услуги) от имени и за счет принципала (Заказчика)
Обязанность сдавать журнал установлена налоговым кодексом:
Статья 169. Счет-фактура
3.1. Налогоплательщики, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.Система ГАРАНТ: base.garant.ru/10900200/33/#block_169#ixzz3TJQaBqtS
В счетах-фактурах, выставляемых конечному покупателю (физ. лицу) Вы указываете продавцом себя, покупателем физ. лицо. В счетах-фактурах, выставляемых интернет-магазином, направляемых Вам, он указывает себя продавцом и покупателем Вас.
Когда вы в качестве посредника продаете товары (работы, услуги), то порядок оформления счетов-фактур будет следующим (ст. ст. 990 и 1005 ГК РФ, п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Сначала по мере реализации вы выставляете счета-фактуры покупателю и регистрируете их в ч. 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета. Далее вы передаете комитенту копии счета-фактуры (Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-07-14/25028).С 2015 г. «упрощенцы»-посредники обязаны сдавать в налоговую инспекцию журнал учета полученных и выданных счетов-фактур в электронном виде (Федеральный закон от 21.07.2014 N 238-ФЗ).Затем на основании этой копии счета-фактуры комитент выставляет счет-фактуру на отгрузку. Указанный документ вы как посредник на УСН регистрируете в ч. 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета (п. п. 7 и 11 Правил ведения журнала учета, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, далее — Постановление N 1137).Это общий порядок формирования счетов-фактур при посреднических договорах. Однако с 1 января 2015 г. он несколько упрощен в связи с поправками, которые были внесены Постановлением N 1279. Теперь если вы как посредник продаете товар двум и более покупателям, то комитент может выставить вам один счет-фактуру, указав в нем всех покупателей сразу.То есть компании — плательщики НДС могут составлять сводные счета-фактуры при операциях с несколькими покупателями. Причем в Постановлении N 1279 уточняется, как именно их оформлять — через точку с запятой нужно указывать наименование покупателей, их ИНН и КПП, место нахождения, а также реквизиты платежных документов.С 1 января 2015 г. те, кто платит НДС, могут вписывать в счета-фактуры дополнительные реквизиты (п. 9 разд. 2 Приложения 1 к Постановлению N 1137, введен Постановлением N 1279). Например, артикул товара, должность подписавшего счет-фактуру сотрудника. Но при этом дополнительные реквизиты не должны нарушать последовательность обязательных. Правда, Минфин России и раньше был не против таких действий (Письма Минфина России от 10.04.2013 N 03-07-09/11863 и от 09.02.2012 N 03-07-15/17). «Упрощенцы» платят НДС в двух случаях. Во-первых, когда исполняют обязанности налоговых агентов по НДС, во-вторых, когда по собственной инициативе выставляют счета-фактуры (п. п. 1, 3 и 4 ст. 161, ст. 346.11 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 03.02.2009 N 16-15/008584.1).
Источник: Барковец В.А. Почему посредникам на УСН теперь нужно составлять меньше счетов-фактур // Упрощенка. 2015. N 1. С. 80 — 82.