. Отражение в бухгалтерском учете организации отдельных операций, связанных с НДС
Отражение в бухгалтерском учете организации отдельных операций, связанных с НДС

ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С НДС

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете организации отдельных операций, связанных с НДС.

ОБЩИЙ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, используются счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС».

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

  • 19-1 «НДС при приобретении основных средств»;
  • 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
  • 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» и др.

На субсчете 19-2 учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

На субсчете 19-3 учитываются уплаченные или причитающиеся к уплате организацией суммы налога, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет 68 предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией. По дебету счета отражаются суммы НДС, списанные со счета 19.

ОТРАЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО НДС

1. В случае использования товарно-материальных ценностей (ТМЦ) не только на производственные, но и на непроизводственные нужды сумма НДС по ранее приобретенным и оплаченным ТМЦ, подлежащая списанию с кредита счета 19 в дебет счета 68, определяется расчетным путем исходя из количества и стоимости списываемых на производственные или непроизводственные нужды ТМЦ.

В случае отпуска ТМЦ на непроизводственные нужды после списания налога со счета 19 производится восстановление соответствующих сумм налога по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетами учета источников их покрытия (финансирования).

    Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет комиссионером или поверенным, списывается им с дебета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части задолженности комитенту за товар, оплаченный покупателем, в кредит счета 68, субсчет «Расчеты по НДС».

Сумма НДС, уплаченная комиссионером или поверенным при оказании услуги по реализации товаров, отражается по дебету счета 19 соответствующего субсчета в корреспонденции с кредитом счетов учета расходов (задолженности), связанных с оказанием услуги.

3. Сумма НДС, подлежащая получению (полученная) арендодателем от арендатора в составе арендной платы, списывается в кредит счета 68, субсчет «Расчеты по НДС» с дебета счета 99 «Прибыли и убытки».

Суммы налога, подлежащие уплате (уплаченные) арендодателем по хозяйственным операциям, связанным со сдачей имущества в аренду и расходы по которым относятся в дебет счета 99, отражаются по дебету счета 19 соответствующего субсчета.

4. При получении авансов (предварительной оплаты) при поставке товаров, продукции, иных ценностей либо под выполнение работ (услуг), вся сумма, указанная в документах по полученным авансам (оплате), отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Одновременно сумма НДС, исчисленная по установленной ставке на основании документов о полученных авансах (оплате), отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 60 и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС».

При отгрузке продукции, выполнении работ (услуг) на сумму ранее учтенного налога корректируется ранее сделанная запись: Д 68 – К 60, и отражаются все операции, связанные с реализацией продукции (работ, услуг).

5. НДС, уплаченный при приобретении основных средств, учитывается по дебету счета 19 субсчет 19-1 «НДС при приобретении основных средств» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В момент принятия на учет основных средств суммы налога, подлежащие возмещению, списываются с кредита счета 19-1 в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».

6. Налог, уплаченный при приобретении нематериальных активов, учитывается по дебету счета 19 субсчет 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сумма налога, подлежащая возмещению, списывается с кредита счета 19-2 в дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС».

    Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - К 19 «НДС по приобретенным ценностям».

8. Исходя из Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденного Приказом Минфина от 10 декабря 2002 г. №126н, сумма НДС, подлежащая в соответствии с пп. 1 п. 3 статьи 170 НК восстановлению при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал других организаций, включается в первоначальную стоимость финансовых вложений.

Исходя из Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина от 30 марта 2001 г. N 26н, сумма налога по основным средствам, принятым в качестве взноса в уставный (складочный) капитал, подлежащая налоговому вычету у принимающей организации в порядке, установленном НК, подлежит отражению в бухгалтерском учете принимающей организации по дебету счета 19 в корреспонденции с кредитом счета 83 «Добавочный капитал».

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎