Отражение в Балансе (ф. 0503730) данных по счету 021006000 «Расчеты с учредителем»
Отражение в Балансе (ф. 0503730) данных по счету 021006000 "Расчеты с учредителем"
Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н внесены изменения в форму 0503730 «Баланс государственного (муниципального) учреждения», далее - Баланс (ф. 0503730), в части отражения данных по счету 0210 06 000 «Расчеты с учредителем». Теперь в активе Баланса (ф. 0503730) по счету 0210 06 000 приводятся:
расчеты с учредителем (021006000)*
показатель уменьшения балансовой стоимости ОЦИ*
чистая стоимость ОЦИ (стр. 336+стр.337)
По строке 337 отражается показатель уменьшения балансовой стоимости особо ценного движимого и недвижимого имущества (далее - ОЦИ) учреждения, равный размеру амортизационных отчислений особо ценного движимого и недвижимого имущества учреждения на начало отчетного периода (графа 4) и на конец отчетного периода (графа 8). Показатель отражается со знаком «плюс».
По строке 336, как и прежде, отражается остаток по счету 021006000 «Расчеты с учредителем», кредитовый остаток по счету отражается со знаком «минус».
Ранее согласно Инструкциям по применению планов счетов бухгалтерского учета автономных и бюджетных учреждений расчеты с учредителем на счете 021006000 отражались по остаточной стоимости ОЦИ.
Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в новой редакции (приказ Минфина России от 26.10.2012 № 139н) предусматривает отражение по строке 336 остатка по счету 021006000 «Расчеты с учредителем», сформированного по балансовой стоимости особо ценного движимого и недвижимого имущества, в соответствии с требованиями, доведенными письмом Минфина России от 18.09.2012 № 02-06-07/3798. Аналогичные положения содержатся в новой редакции Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, далее - Инструкция № 174н).
Согласно пункту 116 Инструкции № 174н в новой редакции операции по формированию расчетов с учредителем оформляются бухгалтерскими записями:
«отражение расчетов бюджетного учреждения с учредителем в объеме прав по распоряжению недвижимым, особо ценным движимым имуществом, в отношении которого учреждение не имеет права самостоятельного распоряжения производится в стоимостной оценке, равной балансовой стоимости ОЦИ, при составлении годовой бухгалтерской отчетности последними операциями текущего финансового года по дебету счета 440110172 «Доходы от операций с активами» (240110172 «Доходы от операций с активами») и кредиту счета:
421006660 «Уменьшение расчетов с учредителем» в сумме балансовой стоимости ОЦИ, поступившего за отчетный период, отраженного на соответствующих счетах аналитического учета счетов 410000000 «Нефинансовые активы» (410110000, 410120000, 410220000, 410520000);
421006660 «Уменьшение расчетов с учредителем» - методом «Красное сторно» в сумме балансовой стоимости ОЦИ, выбывшего за отчетный период, отраженного на соответствующих счетах аналитического учета счета 410000000 «Нефинансовые активы» (410110000, 410120000, 410220000, 410520000);
221006660 «Уменьшение расчетов с учредителем» в сумме балансовой стоимости недвижимого имущества, поступившего за отчетный период, отраженного на соответствующих счетах аналитического учета счета 210110000 «Основные средства» (210111000-210113000, 210115000, 210118000);
221006660 «Уменьшение расчетов с учредителем» - методом «Красное сторно» в сумме балансовой стоимости недвижимого имущества, выбывшего за отчетный период, отраженного на соответствующих счетах аналитического учета счета 210110000 «Основные средства» (210111000-10113000, 210115000, 210118000), а также выбывшего особо ценного движимого имущества, приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности учреждения до изменения его типа, закрепленного за бюджетным учреждением при изменении типа, отраженного на соответствующих счетах аналитического учета счета 210000000 «Нефинансовые активы» (210120000, 210220000, 210520000).»
Аналогичные положения содержатся в новой редакции Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н.
Учет на счете 021006000 «Расчеты с учредителем» ОЦИ по балансовой стоимости наиболее достоверно отражает имущество учреждения, которым оно не отвечает по своим обязательствам.
Строки 336 и 337 отмечены знаком «*» в форме Баланса (ф. 0503730). Это означает, что показатели по этим строкам в валюту Баланса (ф. 0503730) не входят. При формировании валюты Баланса (ф. 0503730) теперь учитываются показатели по строке 338.
Строка 338 равна сумме строк 336 и 337 и отражает остаточную стоимость особо ценного движимого и недвижимого имущества учреждения.
Пассив Баланса (ф. 0503730) после строки 623 дополнен строкой 6231 «Финансовый результат по начисленной амортизации ОЦИ», данные которой включаются в показатели строки 620 «Финансовый результат хозяйствующего субъекта (040100000)».
Финансовый результат хозяйствующего субъекта (040100000) (стр. 623+ стр. 623 1 + стр. 624+ стр. 625)