Формирование себестоимости и цены банковских услуг.
В основе себестоимости услуг лежат общебанковские расходы, связанные с технологией их создания.
Функциональные подразделения банка непосредственно, хотя и в различ-ных формах, участвуют в создании одной или нескольких услуг. Штабные подразделения создают нормальные условия для деятельности функциональных подразделений. Поэтому их расходы также должны учитываться при расчете себестоимости услуг.
К основным расходам относятся расходы функциональных подразделений. Накладные расходы складываются из затрат штабных подразделений и нераспре- деляемой части общебанковских расходов. Прямые расходы прямо относятся толь-ко к соответствующему подразделению банка и себестоимости услуг, в которых
Таблица 5.4 Банковские Банковские услуги Банковские операції и продукты Модели банковских операций
1. Кредитные 1.1. Кредитование клиента Анализ целесообразности выдачи ссуды:
продукты на основе открытия кредитной рассмотрение кредитной заявки
линии оценка кредитного риска
Оформление решения об открытии кредитной липни: заключение кредитного договора открытие внебалансовых счетов:
для учета открытых кредитных линий для учета неиспользованной части кредитной линии открытие балансовых и аналитических ссудных счетов Оформление выдачи ссуд: документарное бухгал горскими проводками Оформление погашения ссуд: документарное бухгалтерскими проводками Операции по начислению и взысканию процентов: в ведомости начисления процентов бух галтерс к ими ri ро водка м 11 Операции но открытию счета просроченных ссуд Операции по открытию счета просроченных процентных платежей Операции по списанию просроченных процентов с баланса Операции но списанию основного долга с баланса Аналитические операции по оценке и переоценке качества ссуды
Операции но созданию и корректировке резерва на покрытие возможны* потерь но ссуде Техническая операция по составлению выписки по ссудному счету Юридическая операция по признанию долга клиента безнадежным Операция по оформлению залога ИЛИ гаран тии
Аналитическая операция по оценке качеству залога и финансово го положения гаранта и т.д.
Анализ целесообразности выдачи ссуды: рассмотрение кредитной заявки оценка кредитоспособности іслиента Оформление решения о кредитовании: заключение кредитного договора
Окончание Банковские Банковские услуги Банковски! операции продукты открытие внебалансового смета по учету неиспользованного лимита по овердрафту открытие счета «овердрафт»
Оформление выдачи ссуд: оплата с расчетного счета требований к клиенту сверх имеющихся средств отношение дебетового сальдо по расчетному счету на счет «овердрафт» Погашение задолженности: документальное оформление бухгалтере кие проводк и Начисление и взыскание процентов: в ведомости начисления процентов бухгалтерские проводки
2. Открытие 2.1. Открытие и ведение счетов и ведение счетов клиентов - юридических лиц клиентов (депозитный продукт)
Открытие счета Выдача чековых книжек Прием наличных денег на счет Выдача наличных денег со счета
Перечисление средств со счета по поручению клиента через одну из расчетных систем Изменение условий, аннуляция и возврат переводов Направление запросов о розыске непоступивших сумм Предоставление выписки о текущих операциях по счету Начисление процентов по счету и т.д.
2.2. Открытие и ведение счетов клиентов — физических лиц
Прием наличных денег во вклады Зачисление средств во вклады Снятие наличных денег со счета Начисление процентов Начисление налогов на процентный доход Оформление доверенности но вкладам и т.д.
2.3, Ведение корреспондентских Открытие счета и выдача письменного подтверждения счетов банков Закрытие счета и выдача письменного подтверждения
Выполнение запросов об операциях по счету Предоставление выписок по счету Розыск средств по запросу банка-респондента и т.д.
оно задействовано. Косвенные расходы распределяются между подразделениями банка по какому-либо признаку.
С учетом описан ноті природы затрат можно выделить следующие элементы метода расчета себестоимости банковских услуг:
ш описание технологии создании продукта;
составление бюджета подразделений банка;
распределение затрат штабных подразделений между функциональными подразделениями;
определение затрат рабочего времени в процентах в разрезе каждого подразделения, участвующего в создании услуги (продукта);
расчет затрат каждого подразделения на оказание услуг;
определение общей себестоимости услуги.
Под технологией оказания банковской услуги понимается определение перечня подразделений, участвующих в этом процессе, и их функций, связанных с осуществляемыми операциями и видами обрабатываемых документов. В качестве примера можно привести технологию расчетов поручениями через коммерческий банк (табл. 5.5),
Таблица 5.5 Подразделение О и сраци 11 подразделения Виды обрабаты банка ваемых документов
Технология услуги «расчеты поручениями»
Отдел расчетов Прием от клиента поручения в установленном количестве Платежное
экземпляров: проверка его реквизитов и идентичности поручение экземпляров; сверка подписей и Оттиска печати с карточкой образцов подписей проверка достаточности средств на счете для осуществления расчетной операции, опреде-ление очередности оплаты поручения со счета клиента: оформ.и ниє поручения подписью и штампом с указанием даты совершения операции
Отдел подготовки Оплата поручения путем ввода в компьютер его реквизи- Платежное данных тов, перепроверка ввода; передача первого экземпляра поручение
Отдел межбанков- Осуществление повторного ввода данных; проверка фор- С вещное платеж- ских расчетов мироваиия реестра: шифровка информации; подготовка ное поручение
(если счет нолуча- сводных платежных поручений для оплаты корреспондент- или реестр теля средст в нахо- ского счета банка; постановка на позицию; отправка цла- поручении дится в другом кжных поручений; обработка выписок из корреспондент- банке) ских счетов
Отдел оформления Контроль за расчетной операцией и оформление лгого Платежное и контроля расчет- дополнительной подписью иа расчетном документе поручение; сводное
пых операций платежное поруче
ние; реестр поручений
Особенности технологии оказания услуги определяются как ее содержанием, так и структурой банка.
Изучение позиции банка по ресурс ам; изучение спроса и предложения но ресурсам других банков; оценка рентабельности возможной операции; заключение сделок но системе REUTERS после принятия решения о проведении операции на основе ее рентабельности, выделенных лимитов и рекомендаций управления главного экономиста; закрытие позиции по корреспондентскому счету к концу дня
Отдел МБК управления объел 11 пен і юго д 11 л и ига
TIKKT — документ, подтверждающий на бумажном носителе заключение сделок по системе REUTERS
Заключение соглашений об условиях сотрудничества; документальное оформление совершения операций; подготовка распоряжения о постановке на позицию, котрая отражает привлечение или использование ресурсов банка, подготовка распоряжения на перечисление средст в; подготовка соглашений об условиях сотрудничества; обмен балансами и отчетностью между банками в соответствии с соглашениями об условиях сотрудничества; получение сообщений о подтверждении сделки (по телексу или факсу): распределение полученных и подготовленных документов но другим подразделениям банка; составление отчетов по сделкам, совершенным за день
Отдел оформления операций управления оформления операций
Телексы, факсы - сообщения о подгвержденип сделки; TIKET; отчеты по сделкам, совершенным за день; распоряжение по бухгалтерии на перечисление средств; распоряжение о постановке на позицию; балансы банков и их отчетность в соответствии с соглашениями об условиях сотрудничества; генеральное соглашение об условиях сотрудничества
Сверка данных: о тражение операций по счетам; проведение операций по корреспондентским счетам и клиентским счетам; контроль документов на приход и остатков на счетах
Отдел сводного учета и анализа финансового управления
Документация по приходу: выписка по корреспондентским счетам; кредитовое авизо; платежные поручения. Документация на списание: дебетовое авизо, распоряжения на списание средств; мемориальные ордера
Занесение информации о совершении сделок в компьютерную систему: осуществление проводок в банковской программе (балансируют транзитные счета); контроль рублевой позиции (сверяют данные компьютерной системы TIKETS)
Отдел фондовых расчетов финансового управления
ТІ КЕТ, под тверждение о совершении сделок; распоряжение по бухгалтерии об изменении условий сделок (если они есть)
Подготовка платежных поручений; постановка на позицию; ведение позиции; обработка выписок и их контроль; осуществление отправки платежных поручений но системе SWIFT; осуществление рублевых проводок по списанию со счета РКЦ
Отдел межбанковских расчетов управления расчетов
TIKET; распоряжение о постановке па позицию; распоряжение но бухгалтерии на перечисление средств; платежное поручение в форме SWIFT; выписки из банков; авизо
Отдел телекоммуника- Отправка и получение телексов по системе электронной почты: SPRINT, Распечатка файла о подт верждении сделки ций управления расчетов FOTEL. др.
Окончание Подразделение банка Операции Вид документа, используемою и обрабатываемого подразделением Юридический отдел Анализ и визирование соглашений с банками; составление претензий по сделкам TIKET; генеральное соглашение об условиях сотрудничества; претензии по сделкам по нарушению условий сотрудничества О гдел экономического анализа управления главного экономиста Анализ балансов банков и отчетности, полученных по условиям сотрудничества; разработка лимитов банка по совершению операций; контроль за соблюдением лимитов; отражение операций в реструктурированном ежедневном балансе Балансы и отчетность банков: распоряжение по бухгалтерии на перечисление средств, распоряжение о постановке на позицию
Зная технологию банковской услуга, можно рассчитать ее себестоимость как сумму произведений затрат определенного периода, относящихся к данному подраздслешпо, на долю рабочего времени, использованного для участия в создании конкретного банковского продукта (услуги). Для реализации этой модели необходимо составление бюджета банка в разрезе его подразделений (бюджетирование) и определение затрат времени на оказание услуги также по отдельным подразделениям.
Под бюджетированием понимается распределение расходов банка между сто подразделениями и условное закрепление отдельных видов доходов за функцію] іальны м и подразделениями.
Распределение расходов может производиться прямо пли косвенно. К прямым, как правило, относятся расходы на заработную плату и некоторые виды затрат, специфичные только для определенных подразделений. Например, расходы на проездные билеты в банке характерны только для центральной бухгалтерии и отдела ссудных операций; на командировки — только членов Правления банка, услугами вычислительного центра пользуются только операционное управление и касса, консультационные и информационные расходы производит только отдел ссудных операций и т.д.
Косвенное распределение расходов производится на основе определенных критериев, например пропорционально занимаемой площади, количеству работающих. величине прямых затрат. Выбор критериев определяется банком и зависит от структуры кредитной организации, функций его подразделений, имеющейся информации (табл. 5.7, 5.8).
Критерии косвенного распределения затрат между подразделениями Виды расходов Принцип распределения Ка 11 целя рские рас ходы По численности работников Содержание и ремонт инвентаря По численности работников Амортизация инвентаря По численности работников Расходы но охране По численности работников Аренда помещений По оплачиваемой площади Содержание здания По общей площади Оплата проездных Поровну между отделом ссудных операций и центральной бухгалтерией Почтовые и телеграфные расходы Пропорционально прямым затратам Расходы из (|к>нда социально- производственного развития Пропорционально прямым затратам Представительские расходы Пропорционально прямым затратам Расходы на рекламу Пропорционально прямым затратам 1 ктірсдвндеиііьіе расходы Пропорционально прямым затратам Расходы па содержание транспорта 11 роїюрционально распределению автомобилей между подразделениям11 Амортизация транспорта П ропорционал ы ю распределен и ю а втомобилей между подразделен і іям и Аудиторские услуги Пропорционально прямым затратам Налоги Пропорционально прямым затратам
Как видно из табл. 5.7, it качестве критерия распределения косвенных расходов банка между подразделениями может применяться размер прямых затрат подразделения, численность его сотрудников, распределение автомобилей п т.д. В то же время можно выделить группу затрат, которые распределяются пропорционально занимаемой площади (табл. 5.8).
Распределение затрат пропорционально площади, занимаемой отдельными подразделениями Подрал дел см І І ія баи ка Доля арендуемой платной площади, % Арендная плата, тыс руб. 1. Штабные подразделения Правление банка 11.7 54,0 Канцелярия и отдел кадров 5,7 26,0 ІО р и д 11 чес КИЙ ()ТДЄЛ 1.3 6,1 Отдел внутреннего аудита 0,4 1.6 АХ У 2.8 13.0 Управление службы безопасности 9.7 14.8 Группа отчетности и анализа 0,7 3.3 Управление информационных технологии 7.4 34,3 Итого 39,7 183,1 2. Функциональные подразделения Центральная бухгалтерия 6,5 30,2 ОПЕРУ 13.6 62.5 Головная касса 8,3 38.4 Отдел цепных бумаї 5,2 24.1 От дач ссудных операций и подготовки документации 4.6 21,4 Управление клиентского обслуживания (у п равлен ие развита я) 15,7 72,3 Отдел кредитных карг 2,0 9.1 Отдел валютного контроля 3.8 17,7 Отдел инкассации и перевозки ценностей 0,4 1.6 Отдел проектного финансирования 0.2 0,8 Итого 60,3 278.1 Всего 100,0 461,2
Для включения накладных затрат в себестоимость продуктов (услуг) расходы штабных подразделений распределяются между функциональными под-разделениями пропорционально доле последних в обшей сумме основных затрат (табл. 5.9). Суммирование затрат функциональных подразделении и соответствующей доли накладных затрат дает общую сумму затрат, доля которой будет относиться на себестоимость услуг, в оказании которых участвует данное функциональное подразделен ие.
Затраты рабочего времени каждого подразделения на участие в оказании услуги определяются в процентах к общему рабочему времени в периоде. Это может осуществляться но следующей схеме:
¦ определяются средние затраты рабочего времени на одну операцию, относящуюся к данной услуге, на основе хронометрирования или других способов; при .лом замеры времени (в секундах или минутах) делаются в дни с разной интенсивностью нагрузки на работающих и но работникам, имеющим разную квалификацию;
определяется среднее количество операций в периоде;
рассчитываются общие затраты рабочего времени на все аналогичные операции в периоде;
рассчитываются совокупные затраты рабочего времени в периоде на все операции, связанные с данной услугой;
определяется продолжительность рабочего времени подразделения в пе-риоде:
исчисляются затраты рабочего времени в процентах на участие данного подразделения в оказании определенной услуги.
Распределение затрат штабных подразделений между функциональными подразделениями Функциональные подразделен и я 6а 11 ка Затраты фу н кци он ал ы г ы х подразделений Затраты штабных
подразделений, относимые па себе- стои мост ь проду кци и функциональных подразделений, тыс. руб. Общая сумма затрат, относимая на себе- стон мості. 11 роду кто в функциональных подразделений, тыс. руб. тыс. руб % Центральная бухгалтерия 742 18,3 613.4 1 355,4 ОПЕРУ 324.6 8,0 268,2 592,8 Головная касса 204,2 5,0 168,7 372.9 Торговый отдел 1 660,9 41,0 1 372.2 3 033,1 Отдел ссудных операции и подготовки документации 228,1 5,66 188,4 416.5 Управление клиентского обслуживания (управление развития) 475,4 11.7 392.8 868.2 Отдел кредитных карт 247,3 6.1 204,3 451,6 Отдел валютного контроля 97,3 2.4 80,4 177,7 Отдел инкассации и перевозки ценностей 44.5 1.1 36,7 81.2 Отдел проектного финансирования 26,6 0,7 22.0 48,6 Итого 4 051,4 100 3 347,1 7 398,5
На основе бюджетов подразделений на данный период и затрат рабочего времени на участие в оказании услуги рассчитываются элементы себестоимости услуги в разрезе подразделений, а затем и общая себестоимость.