. Какой налоговый режим выбрать после отмены ЕНВД в 2021 году
Какой налоговый режим выбрать после отмены ЕНВД в 2021 году

Какой налоговый режим выбрать после отмены ЕНВД в 2021 году

Факт того, что единый налог на вменённый доход будет полностью отменён с 1 января 2021 года уже неоспорим – об этом не раз высказывались представители Минфина. В связи с этим многие предприниматели столкнулись с необходимостью выбора иной системы налогообложения. В этой статье мы предметно сравним разные налоговые режимы, выделим их плюсы и минусы и попробуем ответить на вопрос, куда перейти с ЕНВД.

«Моё дело» возьмёт на себя всю работу по переходу на другой режим.

Краткое описание ЕНВД

Перед рассмотрением вопроса, что выбрать вместо ЕНВД, не лишним будет систематизировать информацию об этом режиме, определив выгоды от его использования.

Вменёнка является одним из специальных налоговых режимов, который удобен как ИП, так и организациям. Применять его можно только занимаясь определённым видом деятельности, полный список которых приведён в п.2 статьи 346.26 НК РФ.

Согласно официальным данным, доля ИП, использующих ЕНВД, не опускается ниже 30% от всех, образующих сектор малого и среднего предпринимательства (МСП), по итогам последних лет. То есть почти треть используемых спецрежимов – это вменёнка. Поэтому важно обозначить, в каких сферах её применение наиболее выгодно:

  1. Розничная торговля (за исключением маркированных товаров согласно ФЗ №325)
  2. Общественное питание
  3. Бытовые услуги населению
  4. Перевозка пассажиров и грузов
  5. Стоянка авто

Плюсы и минусы ЕНВД

Что делать после отмены ЕНВД предпринимателям, занятым в этих сферах? Начать рассмотрение этого вопроса стоит с обозначения преимуществ и недостатков данного режима.

Предприниматели и организации ценят его за:

  1. Единая формула и расчёт суммы подразумевают фиксированный налог вне зависимости от дохода
  2. Простая бухгалтерия и отчётность (это важно для тех, кто ведёт записи самостоятельно)
  3. Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей (для ИП без сотрудников – 100% от взносов и до 50%, если трудятся работники с их заработной платы для всех остальных)
  4. Возможность совмещения с другими системами налогообложения, например, ОСНО или УСН (существенная экономия, если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе)

Но существуют и недостатки, связанные в первую очередь с ограничениями, которые предъявляются бизнесменам при переходе на ЕНВД. Полный перечень приведён в п.2 статьи 346.26. Вот некоторые из них:

  1. Штат не больше 100 человек
  2. Доля участия других организаций не более 25%
  3. Площадь помещения, задействованная в торговле или обслуживании посетителей ограничена 150 кв. м.

Таким образом, отмена ЕНВД в 2021 году ставит перед предпринимателями два вопроса:

  1. Как сохранить или приумножить имеющиеся привилегии (не меняя вида деятельности)
  2. Как избавиться от налагаемых ограничений (по возможности) или хотя бы не получить новых

Переход на ПСН

Достаточно простым режимом налогообложения является патентная система. И вменёнка и патент – это льготные режимы, созданные специально для малого бизнеса. Принцип расчёта налога у них схож. В обоих случаях за основу берут не реально полученный, а потенциальный или теоретический доход. Посчитать можно самостоятельно на сайте ФНС.

Однако при использовании патента предприниматель закладывает так называемую предполагаемую налоговую базу, то есть тот доход, который он предполагает заработать за срок действия патента. Ставка налога – 6%, но иногда она может быть снижена вплоть до 0%.

Чтобы вести бизнес, предприниматель должен приобрести патент, на срок от 1 до 12 месяцев на выбор. Патент даёт возможность попробовать как будет развиваться дело и узнать спрос на предложение предпринимателя в конкретном регионе.

Главные преимущества ПСН:

  1. Максимально упрощенная система бухгалтерского учёта и отчётности (можно не сдавать налоговую декларацию)
  2. Возможность определить величину налога на этапе оформления патента (подходит для начинающих)
  3. Позволяет учитывать сезонность бизнеса
  4. Возможность совмещения с ОСНО и УСН (с условием раздельной отчётности)
  5. Возможность оформить сразу несколько патентов
  6. Предоставление «налоговых каникул» в отдельных регионах на некоторые виды деятельности
  1. Нельзя перейти, если нанято более 15 человек
  2. Ограничение годового дохода 60 миллионами рублей
  3. Площадь помещения при выборе розничной торговли или сферы общепита ограничена 50 кв. м.
  4. Необходимость уведомления ФНС в письменном виде о желании приобрести патент за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности
  5. Такой же запрет на реализацию маркированных товаров (обувь, меховая одежда, лекарства) как и на вменёнке по ФЗ №325
  6. Запрет продажи подакцизных товаров и товаров собственного производства
  7. Уплата страховых взносов не влияет на стоимость патента

Однако важно отметить, что Госдума одобрила в первом чтении законопроект, расширяющий возможности применения ПСН для ИП. Согласно ему, площадь помещения будет увеличена до 150 кв.м, и появится возможность снизить стоимость патента за счёт страховых выплат по аналогии с ЕНВД.

В частности, это означает, что если патент будет стоить меньше 40 тыс. рублей, то предприниматель без наёмных сотрудников получит его фактически бесплатно, так как зачтёт страховые взносы.

Таким образом ПСН по своей сути очень напоминает ЕНВД и является главным претендентом на его полноценную замену. Индивидуальным предпринимателям будет на что перейти в 2021 году зачастую без смены вида деятельности. Патент сохраняет все преимущества вменёнки и накладывает небольшое количество дополнительных ограничений по числу сотрудников и годовому доходу.

Резюмировать данные удобнее в таблице. В скобках указаны величины с учётом планируемых изменений.

Параметр ЕНВД ПСН Ограничение годового дохода Нет 60 млн рублей Величина налога Фиксированная, т.е. не зависит от дохода Фиксированная, т.е. не зависит от дохода Ограничение численности сотрудников 100 человек 15 человек Ставка 15% от 0% до 6% Площадь помещения 150 кв.м 50 (150) кв.м Виды деятельности Закрытый список в п.2 статьи 346.26 НК РФ Закрытый список в п.2 статьи 346.26 НК РФ Совпадения по разрешённым видам деятельности Большинство (за исключением рекламы, стоянок авто и небольших отличий в сдаче в аренду) Большинство (за исключением рекламы, стоянок авто и небольших отличий в сдаче в аренду) Возможность уменьшения налога за счёт страховых взносов Есть Нет (Есть) Учёт и отчётность Налоговая декларация Только учёт доходов Совмещение С ОСНО и УСН С ОСНО и УСН Уплата налога при простое и убытках Да Да

Переход на УСН

Упрощёнка отличается от ЕНВД и ПСН в первую очередь тем, что налог удерживается от фактической прибыли, а не рассчитывается потенциальная налоговая база. При переходе на УСН предпринимателю или организации будет предложено два варианта налогообложения:

  1. 6% от всего дохода
  2. 15% от дохода с вычетом расходов

Затем каждый год при желании свой выбор можно менять. Ставки могут варьироваться в зависимости от субъекта РФ. Узнать её для своего региона можно на сайте ФНС.

Перейти на этот режим после отмены вменёнки не смогут ИП и организации, удовлетворяющие п.3 статьи 346.12 и п. 4 статьи 346.13 НК РФ. Нагляднее это показано в таблице. В скобках указаны величины с учётом законопроекта, о котором ниже.

Условие запрещения или потери права УСН для ИП УСН для ООО Численность сотрудников Больше 100 (130) человек Больше 100 (130) человек Остаточная стоимость основных средств Больше 150 (200) млн. рублей Больше 150 (200) млн. рублей Максимальный доход за квартал Максимальный доход за квартал Больше 150 млн. рублейБольше 112,5 млн рублей перед переходом на УСН Максимальный доход за квартал Максимальный доход за квартал Больше 150 млн. рублейБольше 112,5 млн рублей перед переходом на УСН Наличие филиалов Да Да

Требования для применения УСН

24 июля Совет Федерации одобрил законопроект №875580-7, в рамках которого предусмотрено повышение базовых лимитов на доход и численность сотрудников. Но для повышенных лимитов соответственно увеличены и налоговые ставки: с 6% до 8% и с 15% до 20%.

Кроме того, существуют ограничения по видам деятельности, зафиксированные в п.3 статьи 346.12 НК РФ. Наиболее существенные: для производителей подакцизных товаров, банков, инвестфондов, страховщиков, НПФ, а также организаторов азартных игр – им запрещено использование УСН.

Таким образом, большая часть вменёнщиков сможет применять упрощенную систему после отмены ЕНВД. Осталось только определиться с объектом налогообложения. Кому какой выгоден?

Логично, что если бизнес предполагает постоянные закупки и траты, то лучше выбрать вариант «Доходы минус расходы». И в случае отсутствия таковых – вариант «Доходы».

Например, предприниматель оказывает услуги и работает один. Если его ежемесячный доход не превышает 55 тыс. рублей, то на УСН «Доходы» он не платит никаких налогов, кроме своих страховых взносов и 1% от дохода свыше 300 тысяч. рублей.

А, если расходная часть больше 60% от оборота, то, наоборот, выгоднее применять УСН «Доходы минус расходы», но с обязательным условием оплаты 1% от доходов в качестве минимального налога согласно п. 6 статьи 346.18 НК РФ.

Преимущества упрощёнки:

  1. Невысокая налоговая нагрузка (уплачивается один налог)
  2. Можно совмещать с ПСН
  3. Несложная бухгалтерия и отчётность
  4. Некоторые регионы вводят «налоговые каникулы»
  5. Нет запрета на продажу маркированных товаров
  6. Возможность вычитать страховые взносы как на ЕНВД (нет сотрудников – можно вычитать взносы полностью, если есть – налог можно уменьшить только наполовину) – только для варианта «Доходы»

Если выбран вариант «Доходы минус расходы», то расходы можно учесть при расчёте налоговой базы для её уменьшения, но лишь включённые в перечень из статьи 346.16 НК РФ. Например, на зарплату и зарплатные налоги сотрудников, страховые взносы ИП, а также расходы на товары и услуги, которые необходимы для ведения бизнеса при условии их документального подтверждения.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎