Налоговый учет по ндс понятия и принципы. Налоговый учет налога на добавочную стоимость. Что такое налоговый учет по НДС и как он ведется

Обязанность ведения налогового учета по НДС возникает у тех лиц, которые относятся к плательщикам данного налога. Процедура предполагает учет тех операций, от которых зависит размер налога. Так как конечный НДС складывается из налога, начисленного к уплате, возмещению и восстановленного, то следует вести учет операций, которые помогут определить данные величины.

Изменение схемы с фиксированной ставкой или от нее

Вам необходимо внести эти изменения вручную. Ваши финансовые параметры включают информацию, используемую для составления отчетов, счетов-фактур и счетов.

Выберите свой финансовый год

Изменение даты окончания финансового года влияет на ваши балансы, отчеты и основные средства. Изменение даты окончания финансового года оказывает значительное влияние на основные средства.

Ваш выбор определит, какой вид возврата будет создан для вас в отчетах, и какие даты транзакций используются для заполнения вашего возврата.

Для правильной организации налогового учета важно досконально знать положения НК РФ и, в частности, его 21 главы, которая и посвящена рассматриваемому налогу.

Элементы налогового учета по НДС

Говоря о налоговом учете, предполагается, что бухгалтер должен учитывать операции, в ходе которых определяется НДС к уплате, возмещению и восстановлению (операции по реализации, поступления, полученные и перечисленные авансы), то есть по тем операциям, которые позволяют рассчитать налоговую базу по НДС.

Пример налогового учета НДС у поставщика с предоплаты полученной

Если вы выберете Кассовую схему: возврат будет производиться в зависимости от даты, когда вы сделали или получили платежи по счетам-фактурам, векселям и расходам. Например, когда пользователь входит в систему. Например, введите дату в счете или запустите отчет Балансового отчета на сегодняшний день. Отказ от ответственности: Несмотря на все усилия, направленные на обеспечение точности информации, содержащейся в «Розовой книге законодательства», мы сожалеем о том, что мы не несем ответственности за какие-либо ошибки.

Учет нужно вести отдельно по различным ставкам налога. Кроме того, требуется отдельно учитывать операции, входной НДС по которым допустимо принять к вычету, и те, для которых это не возможно.

Обособленный и раздельный учет операций ведется с применением бухгалтерского учета на соответствующих бухгалтерских счетах. Необходимо сразу обеспечить аналитику учета, чтобы при исчислении НДС в конце квартала не возникало проблем с разнесением сумм.

НДС с авансов уплаченных

Это руководство не предназначено для окончательного утверждения закона в Англии. Если вам требуется точная или подробная информация о законодательстве, упомянутом в этом руководстве, или о юридических последствиях для вас, в частности, вы должны обратиться к профессиональному юрисконсульту.

Важно, чтобы вы установили свою позицию по налогу на прибыль и утверждаете ли вы все расходы и надбавки на капитал, которые вы имеете право требовать. Вы должны вести учет своих доходов и расходов на свою налоговую декларацию, если вы являетесь самозанятыми, как.

В целях налогового учета нужно заполнять и вести следующие формы:

Книга продаж.
Книга покупок.
Посредники по-прежнему заполняют журнал регистрации счетов-фактур.

Записи в эти регистры налогового учета создаются на основании поступивших и сформированных счетов-фактур.

Для грамотного учета в целях исчисления НДС необходимо корректно сформировать бухгалтерскую и налоговую учетную политику. В первой закрепляется рабочий план счетов, посредством которого ведется аналитический учет необходимых операций. Во второй – определяются особенности ведения указанных выше налоговых форм. Таким образом, видна тесная взаимозависимость бухгалтерского и налогового учета. Для корректного подсчета налога требуется грамотно организовать оба учета.

Партнер единственного трейдера в деловом партнерстве. . Независимо от того, являетесь ли вы единственным трейдером, партнером в деловом партнерстве или управляете своим бизнесом как компанией с ограниченной ответственностью, вам также необходимо вести учет ваших личных доходов.

Правительство ввело систему налогообложения «наличных денег» для самозанятых лиц или партнерских отношений с крупнейшими торговыми предприятиями. В соответствии с этой схемой вы можете выбрать облагаемый налогом на основе поступлений, которые вы получаете за минимальные платежи, которые вы совершаете.

Налоговый учет операций по реализации

При формировании операций, в отношении которых появляется обязанность по перечислению в бюджет НДС, учет ведется отдельно по каждой ставке на бухгалтерских счетах из рабочего плана, отраженного в учетной политике.

При оформлении отгрузочной документации для покупателей, формируется счет-фактура, в котором в поле 8 выделяется налог, ставка вносится в поле 7. Данный счет-фактура подлежит внесению в книгу продаж. Если налогоплательщик при этом является налоговым агентом по рассматриваемому виду налога, то вносится регистрационная запись в журнал регистрации счетов-фактур.

Как только вы присоединитесь к схеме, вы можете оставаться в ней до тех пор, пока ваш общий доход от бизнеса не превысит 230 фунтов стерлингов. Существуют различные налоговые и юридические последствия в зависимости от того, управляете ли вы своим бизнесом как индивидуальным предпринимателем, компанией с ограниченной ответственностью или партнерством. Есть преимущества и недостатки для каждой категории. Вам необходимо обратиться за профессиональной консультацией к юристам или независимым финансовым консультантам.

Независимые финансовые консультанты

Юридическое общество может предоставить вам список адвокатов в вашем регионе. Ваша местная организация-получатель также может предоставить вам имена подходящих местных фирм. Целью этой инициативы является повышение эффективности налогового администрирования с помощью полностью цифровой налоговой системы.

Платить НДС нужно не только по операциям, предусматривающим оплату, но и по безвозмедным.

Соответствие рыночным ценам

40 статья НК РФ обязывает при исчислении налога принимать рыночные цены. Считается, что цена, указанная в документах поставщика, является рыночной до того момента, когда налоговая не докажет обратное.

Налоговая не будет лишний раз пытаться проверить, насколько цена соответствует рыночным ценам. Однако она может провести проверку, если в течение короткого периода времени схожие по характеристикам ТМЦ продавались по различным ценам, причем отличие в большую или меньшую сторону составило более 20%. Если такие значительные колебания в цене на идентичный товар имеются, то следует для налогового учета произвести корректировку цен.

Это будет применяться к широкому кругу налогоплательщиков, включая большинство предприятий, самозанятых людей и индивидуальных налогоплательщиков. Однако будут определенные исключения. Узнайте больше о поддержке, доступной для вас и вашего бизнеса. . Введение. Это чрезвычайно практичный учебный курс, целью которого является оснащение участников знанием Португальской налоговой системы, Налоговой техники и практики и основных схем социального обеспечения.

Вся подготовка проводится в соответствии с Общим. Форма организации: Лицом к лицу. Получатели: Бухгалтерские и налоговые специалисты, нуждающиеся в постоянном обновлении. Выпускники с академическим образованием в области бухгалтерского учета, управления бизнесом, экономики, аудита, финансов, права, солиситории. Специалисты по бухгалтерскому учету, технические специалисты по учетным записям, нуждающиеся в обновлении в области налоговой системы Португалии.

Аналогичная особенность актуальна для безвозмездных операций. Нужно следить, чтобы не было значительных отличий от средней рыночной цены. Особенности определения такой цены прописаны в ст.40.

Место реализации

Для налогового учета тех операций, в ходе которых рассчитывается НДС к уплате, важным является место их реализации. Налог считается только в том случае, если операции проводятся на российской территории, поэтому необходимо выполнение одного из указанных ниже условий:

Содержание программы: 1 - Введение в налоговую систему Португалии. Этот модуль администрируется в соответствии с последними изменениями в области социального обеспечения. Мигель Фрагозо, экономист, действительный член ордена экономистов Колледжа специализации по экономике и управлению бизнесом. Технический бухгалтер, член технических сотрудников отдела счетов. Опыт 20 лет в предоставлении бухгалтерского и налогового консультирования для компаний и частных лиц. Он имеет несколько курсов непрерывного обучения для обновления знаний в области бизнес-наук, в частности в Системе нормализации бухгалтерского учета, Международных стандартах бухгалтерского учета, национальном налогообложении, международном налогообложении, экономическом и финансовом анализе и т.д.

предмет реализации при отгрузке находится на территории РФ;
предмет реализации находится в РФ и никуда не перемещается (недвижимое имущество) (ст.147 НКРФ).

Если же территория РФ используется только для транзита ТМЦ из одной страны в другую, то данная операция не подлежит налогообложению, так как местом реализации в рассматриваемом примере не будет выступать российская территория.

Общая продолжительность курса: 36 часов. Настоящий сертификат действителен для выполнения 35-часового обязательного обучения в соответствии с Трудовым кодексом. Курс, признанный орденом дипломированных бухгалтеров. Расположение: Лиссабон Порт. Работа над жилыми помещениями, завершенными более двух лет назад, облагается налогом по ставке 10%, если они связаны с улучшением, конверсией, развитием и обслуживанием. Если эта работа касается улучшения качества энергии для тех же помещений, то она составляет 5%.

Поставка рабочей силы, материалов, сырья и материалов, необходимых для выполнения работ, и если они предоставляются компанией, выполняющей эту работу, транспортные расходы допускаются, если они включены в услугу. Сниженная ставка не применяется, если такая работа.

Момент определения налогового базы

Еще один значимый пункт, который важен в налоговом учете – это дата осуществления операции, когда и появляется обязанность начислить НДС. Эта дата наступает не в момент формирования объекта налогообложения, а в день определения налоговой базы, то есть в одном из следующих случаев:

момент отгрузки;
момент оплаты (перечисление аванса).

Налоговая база признается таковой в тот момент, который раньше наступает. Из этого правила предусмотрены исключения ст.167 НК РФ.

Про налоговую базу для расчета НДС

НДС с авансов полученных

По предоплатам, перечисленным клиентами, нужно формировать счет-фактуру с НДС к уплате. Такой налог учитывается обособленно.

По факту отгрузки снова формируется счет-фактура, по которой НДС начисляется повторно, НДС с предоплаты восстанавливается.

Пример налогового учета НДС у поставщика с предоплаты полученной

21 апреля – поступает предоплата на р/с от клиента в размере 118000 руб. (НДС 18000 руб.);
21 апреля – бухгалтер поставщика формирует клиенту счет-фактуру с указанием № п/п и регистрирует ее в книге продаж;
24 апреля – отгружается товар на 118000 руб. с оформлением товарной накладной на отгрузку;
24 апреля – бухгалтер поставщика выписывает еще одну счет-фактуру на 118000 и регистрирует ее в книге продаж;
24 апреля – бухгалтер поставщика выполняет зачет предоплаты клиента за совершенную отгрузку и восстанавливает НДС с аванса. Счет-фактура на предоплату регистрируется в книге покупок.

Для учета этих операций открыт дополнительный субсчет на счете 76.АВ – авансы полученные.

Дата Сумма Дебет Кредит Операция 21.04 118000 51 62.02 Получение денег от клиента 21.04 18000 76.АВ 68.02 Отражение НДС к уплате (с предоплаты) 24.04 118000 62.01 90.01 Отражение продажи товара 24.04 18000 90.03 68.02 Отражение НДС с отгрузки к уплате 24.04 118000 62.02 62.01 Зачет предоплаты при отгрузке 24.04 18000 68.02 76.АВ Восстановление НДС при зачете предоплаты

Налоговый учет входного НДС

НДС, предъявленный поставщиками, плательщики НДС могут направить к вычету, тем самым, сократив величину налогооблагаемой базы при подсчете налога. НДС, который поставщики включают в счета-фактуры, отражается на счете 19 с дальнейшим направлением к возмещению (проводка Д68 К19).

Важным является грамотность формирования счета-фактуры, что включает в себя корректно отраженные сведения, верно исчисленный налог, присутствие подписей главного бухгалтера и руководителя или замещающих лиц.

Входящий счет-фактура подлежит занесению в книгу покупок с помощью регистрационной записи. Налоговые агенты должны регистрировать бланк в журнале регистрации счетов-фактур.

НДС направляется к возмещению для налогового учета в случае, если соблюдается следующие пункты:

Верность отражения всех показателей в счете-фактуре;
Полученные ТМЦ (услуги, работы) участвуют в тех операциях, которые облагаются НДС;
Налог должен быть оплачен покупателем;
ТМЦ, услуги, работы оприходованы покупателем.

Раздельный учет

Если фирма проводит операции с НДС, и при этом имеет операции или виды деятельности, освобожденные от этой обязанности, то входной НДС учитывается раздельно по таким операциям. Того требует четвертый пункт ст.149 НК РФ.

Направить налог к возмещению доступно только тогда, когда полученные ценности, услуги участвуют в операциях или видах деятельности, относящихся к объектам налогообложения. В противном случае входной НДС направить к возмещению нельзя. Именно поэтому учет таких операций нужно вести раздельно, что позволит правильно посчитать налог к возмещению и, соответственно, конечную сумму НДС к перечислению.

Согласно этому, для верного налогообложения важным является отделение входного НДС по необлагаемым операциям от остальной величины предъявленного налога и включение его в стоимость ТМЦ, услуг, работ или отнесение к расходам.

Для этих целей можно по дебету девятнадцатого счета открыть несколько субсчетов, на каждом отражается входной НДС по различным операциям.

НДС с авансов уплаченных

Перечисленные предоплаты являются поводом для предоставления продавцом счета-фактуры. НДС, выделенный в поле 8, подлежит направлению к возмещению. Учет такого НДС ведется на обособленном субсчете.

После того, как в счет произведенной оплаты осуществляет отгрузка, поставщик снова оформляет счет-фактуру, который является поводом для направления НДС к вычету повторно, а налог с аванса восстанавливается.

1 Теоретическая часть 6

1.1 История развития НДС в России 6

1.2 Значимость НДС в формировании бюджета 8

2 Механизм исчисления налога на добавленную стоимость 11

2.1 Элементы налога 11

2.2 Механизм исчисления НДС на примере индивидуального задания 12

3 Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость 20

3.1 Система налогового учета 20

3.2 Формирование налогового учета по НДС 22

Список использованных источников 26

Приложение А – Счет-фактура

Приложение Б – Счет-фактура

Приложение В – Книга продаж

Приложение Г – Книга покупок

Налог на добавленную стоимость – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимости материальных затрат, относимых на расходы.

НДС относится к федеральным налогам и устанавливается главой 21 НК РФ. Кроме того, НДС относится косвенным налогам, так как конечным его плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг).

Автором налога на добавленную стоимость был французский экономист М. Лоре. НДС был введен во Франции в 1954 г. На территории России НДС введен с 1 января 1992 г. Законом РФ от 6 декабря 1991 г. №1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» и заменил собой налог с оборота и налог с продаж.

НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Фискальная функция заключается в том, что НДС является одним из основных источников доходов федерального бюджета РФ и уплачивается в него в 100% размере. За счет регулирующей функции государство получает возможность регулировать экономические процессы внутри страны, а в частности оказывать влияние на процесс ценообразования и уровень инфляции.

Среди причин, обусловливающих целесообразность введения НДС в налоговую систему страны необходимо акцентировать внимание на следующих:

1 НДС, как и налог с оборота, взимается многократно на каждой стадии производства и обращения, поэтому сумма налога начинает поступать в бюджет государства задолго до того, как товар дойдет до конечного потребителя. Это позволяет государству оказывать воздействие на все стадии производства и обращения товара и иметь стабильный источник доходов.

2 Преимуществом НДС является широта налоговой базы, и введение налога может не привести к резким структурным изменениям в экономике страны, поскольку объектом обложения являются операции по реализации всех товаров (работ, услуг) у всей совокупности налогоплательщиков. НДС является универсальным. Универсальность налога может быть реализована только при условии незначительного числа исключений из объекта обложения, ограниченного количества льгот и узкого перечня налоговых ставок.

3 Поскольку сумма налога прямо пропорциональна величине добавленной стоимости, то она зависит от реального вклада этой каждой стадии в стоимость конечного продукта. Сумма НДС не зависит от количества стадий, которые проходит товар от производителя до конечного потребителя, поскольку, как правило, от изменения организационной структуры экономики зависит только величина материальных затрат, а не добавленная стоимость.

4 Важным свойством налога является его возможная нейтральность по отношению к хозяйствующим субъектам различных отраслей и сфер деятельности. Она выражается в том, что механизм его взимания предусматривает право вычета сумм налога, уплаченного поставщикам. Именно поэтому налог является нейтральным по отношению к налогоплательщику, но не по отношению к конечному потребителю.

Целью курсовой работы является всестороннее изучение налога на добавленную стоимость и налогового учета по данному налогу. Для достижения намеченных целей в работе решаются следующие задачи:

1) изучение истории возникновения и развития НДС;

2) определение значимости налога в формировании бюджета страны;

3) изучение элементов налога;

4) на примере индивидуального задания рассмотреть порядок расчета НДС;

5) разработать налоговые регистры по НДС

6) рассмотреть систему налогового учета по НДС.

1 Теоретическая часть

1.1 История развития НДС в России

Налог на добавленную стоимость – всеобщий налог на потребление, который должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства и реализации товаров, оказании услуг, выполнении работ.

Автором налога на добавленную стоимость был французский экономист М. Лоре. НДС был введен во Франции в 1954 г. взамен налога с оборота, который действовал с 1920 г. Замена налога с оборота НДС осуществлялась путем последовательного изменения действовавшей системы взимания косвенных налогов. Вначале налог с оборота был преобразован в систему единых налогов, а затем в 1936 г. превращен в налог на производство с разбивкой по строкам платежей. С 1 января 1968 г. налог с оборота был распространен на торговлю и услуги.

Директивами ЕЭС НДС был утвержден в качестве основного косвенного налога для стран – членов ЕЭС. Даже вступление в ЕЭС обуславливалось наличием в стране функционирующей системы обложения НДС.

Поскольку НДС строился по принципу налога с оборота, он сохранил его свойства. Прежде всего это многоступенчатость, которая связана с тем, что любой факт купли-продажи является основанием для обложения косвенным налогом. Однако если при налоге с оборота многоступенчатость носит каскадный характер, то есть налог накапливается на всех стадиях движения товара, НДС такой каскадностью не обладает в результате того, что из начисленной суммы выходящего НДС разрешается вычитать НДС, уплаченный на всех предыдущих стадиях движения товара.

Кроме того, налоговой базой для расчета налога с оборота выступала валовая стоимость товаров (работ, услуг) на каждой стадии их движения от производителя до конечного потребителя, тогда как при исчислении налоговой базы для исчисления НДС в расчетах принимается только та часть стоимости товара, причем только «новая», появившаяся на очередной стадии прохождения товара.

НДС доминирует среди налогов на потребление, что связано с рядом обстоятельств. Во-первых, это нейтральность НДС по отношению к любой стране-производителю, к производственному циклу, к методам производства. Нейтральность заключается в том, что при обложении налогом импорта и освобождении экспорта НДС не мешает конкуренции между национальными и иностранными товарами. Механизм расчета НДС позволяет ему оставаться всегда пропорциональным стоимости изделия и не зависеть от числа предприятий, которые участвовали в изготовлении изделия. Во-вторых, потенциально широкая база обложения НДС позволяет увеличивать государственные доходы. Наконец, в –третьих, расходы конечных потребителей, а не затраты производителей облагать всегда предпочтительней, так как собираемость налога сразу упрощается.

Однако, следует отметить, что НДС обладает одним существенным недостатком. Поскольку косвенные налоги в конечном итоге оплачивает потребитель, то, чем раньше налог будет уплачен, тем больше оборотных средств будет отвлечено в экономику. По мнению специалистов, НДС, взимаемый на каждой стадии производства, угнетающе действует на экономику. В условиях, когда товарная масса меньше объема имеющихся на руках у населения денег, введение и функционирование НДС может способствовать мобилизации денег в бюджет. Но в условиях дефицита денежной массы применение данного налога лишь усиливает инфляционные процессы в экономике.

Различают два принципа применения НДС. Первый – принцип места назначения: НДС взимается со всех товаров и услуг, которые были ввезены в данную юрисдикцию для конечного потребления вне зависимости от того, где эти продукты были произведены. Согласно этому принципу импорт облагается НДС, а экспорт – нет. Второй принцип связан со страной происхождения товара: НДС взимается со всех товаров и услуг, произведенных в данной стране вне зависимости от конечного места их потребления. В этом случае НДС облагается экспорт, и не облагается импорт.

В Российской Федерации при разработке системы обложения НДС был применен принцип места назначения.

Налог на добавленную стоимость был введен Законом РФ от 06.12.991 г. № 1991-1 «О налоге на добавленную стоимость». В Законе НДС определяется как форма изъятия в бюджет части стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере их реализации. Но в соответствии с изменениями, внесенными в Закон и введенным в действие с 1 июля 1992 г., НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимости материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Таким образом, при исчислении НДС плательщику необходимо определить две суммы налога, одна из которых – это налог, уплаченный им поставщикам при покупке материальных ценностей, а другая – НДС, входящий в состав выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Таким образом, НДС обладает большой фискальной значимостью для бюджета России (Таблица 1).

Таблица 1 – Структура доходов федерального бюджета 2006-2008гг (в числителе – млрд. руб., в знаменателе - % доходов).

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎