Автотранспортные услуги с гсм заказчика
Наша организация занимается оптовой торговлей и находится на общей системе налогообложения.
По договору с покупателями мы обязаны доставить товар.
Для доставки привлекаются сторонние перевозчики. В договорах на оказание транспортных услуг в обязанность нашей организации (заказчика) входит обеспечение ГСМ транспортных средств перевозчиков, используемых для выполнения работ по договору перевозки грузов. Для этих целей заключен договор на приобретение ГСМ посредством топливных карт. (Топливные карты передаются водителям перевозчика)., а также предусмотрено возмещение перевозчиком заказчику расходов на ГСМ(т.е изначально передаем топливную карту, а затем
Может ли мы как заказчик автотранспортных услуг возмещать НДС по ГСМ, израсходованным перевозчиками? Какие документы нам необходимо затребовать от перевозчика? Должен ли заказчик выставлять счет-фактуру перевозчику при возмещении расходов на ГСМ? Возможен ли взаимозачет между стоимостью возмещения расходов и оказанными услугами. Каковы налоговые последствия для обеих сторон сделки (НДС,Прибыль, НДФЛ для ИП)?
Примечание: ЗАКАЗЧИК – ООО на ОСНО, ПЕРЕВОЗЧИК- ИП на ОСНО
операции по реализации товаров подлежат обложению НДС в общем порядке в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
В таком случае налогоплательщик вправе принять к вычету суммы НДС , предъявленные поставщиками ГСМ , в порядке, установленном п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, а именно после получения счетов-фактур и отражения в бухгалтерском учете операций по оприходованию ГСМ .Возможно также принятие к вычету НДС с суммы предоплаты за ГСМ , перечисленной поставщику, в порядке и на условиях, установленных положениями п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ.Для подтверждения использования ГСМ при осуществлении налогооблагаемых операций (оптовой торговли) в данном случае будут служить следующие документы:— договоры на оказание услуг перевозки товаров, содержащие условия обеспечения перевозчиков необходимыми ресурсами;— накладные на отпуск материалов, оформляемые заказчиком транспортных услуг и подтверждающие передачу ГСМ перевозчику ;— товарно-транспортные накладные, подтверждающие факт оказания услуг перевозки товаров в соответствии;— отрывные талоны к путевым листам перевозчика , иные подобные документы, в которых зафиксированы соответствующие показатели работы автотранспорта.
Дмитрий Александрович, здравствуйте!
По мнению Минфина России (письмо от 15.03.2005№03-03-02-04/1/67) расходы на приобретение ГСМ в пределах норм, определенных в технической документации к транспортному средству, могут быть признаны в целях налогообложения при соблюдении требований, установленных упомянутым выше пунктом 1 статьи 252 НК РФ.Таким образом, ВЫ имеете право предъявив счета-фактуры и путевые листы по основаниям ст.171-172 НК РФ поставить данные суммы к вычету.
Здравствуйте! Вы вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками ГСМ, для этого Вы должны получить от них счетов-фактуру и отразить в бухгалтерском учете операции по оприходованию ГСМ. От перевозчиков Вы должны получить договоры на оказание услуг перевозки товаров, в которых будет обязательное условие о том, что Вы возмещаете им ГСМ;— товарно-транспортные накладные;— отрывные талоны к путевым листам перевозчика.
«Возможен ли взаимозачет между стоимостью возмещения расходов и оказанными услугами.» — для этого Вам необходимо заключить товарообменный (бартерный) договор, в котором обмениваемые товары (работы, услуги) признаете равноценными, поэтому расчеты деньгами изначально не предусматриваются.
Учет самой топливной карты
Топливные карты, приобретенные за плату, можно принять к бухгалтерскому учету в составе МПЗ по фактической себестоимости (п. 2, 5 ПБУ 5/01). Эти фактические затраты относятся к расходам по приобретению сырья, товаров, материалов и др. МПЗ и являются расходами по обычным видам деятельности.
Стоимость топливных карт можно учесть на счете 10.6 «Прочие материалы», основание – товарная накладная. На
конец месяца стоимость топливных карт учитывается в стоимости приобретенного топлива.При этом делаются следующие проводки:
Дебет 60 – Кредит 51 – перечислена оплата за изготовление топливной карты (основание – выписка банка)
Дебет 10 – Кредит 60 – карта отражена в составе МПЗ (основание – товарная накладная, договор на поставку ГСМ)Дебет 19 – Кредит 60 – учтен НДС по карте (основание – счет-фактура)
Дебет 68 – Кредит 19 – НДС к вычету (основание – счет-фактура, запись в книге покупок)
Дебет 20, 26, 44 – Кредит 10 – стоимость карты списана в расходы (основание – бухгалтерская справка).
Налогообложение расходов на приобретение карты
В учетной политике закрепляется, по какому виду расходов будет отражаться приобретение карт. Этом могут бытьматериальные расходы, расходы на содержание служебного транспорта, прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
НДС по картам принимается к вычету, когда:
— карта принята на учет;
НДС по топливу можно принять к вычету, когда
— топливо принято на учет;
— топливо предназначено для осуществления операций, облагаемых НДС.
Вы ГСМ на учёт не принимаете — поэтому не можете по нему НДС принять к вычету.
Перечислены поставщику денежные средства в порядкепредоплаты приобретаемого бензина Д 60-2 Субсч. «Авансы выданные» К 51 Сумма, руб. 11 800 (1000 х 11,8)Перечислены поставщику денежные средства в оплату приобретаемой топливной картыД 60-1 Субсч. «Расчеты с поставщиками» К 51 Сумма, руб. 118Принята к учету полученная от поставщика топливная карта (118 — 18). Д 50-3 К 60-1 Сумма, руб. 100Отражена сумма НДС, предъявленная организации поставщикомД19 К60-1 Сумма, руб. 18Принята к вычету сумма НДС, оплаченная организацией при приобретении картыД68 К19 Сумма, руб. 18 Примечание: для принятия НДС к вычету в соответствии со статьей 172 НК РФдолжны выпол-нятся следующие условия• Товары (работы, услуги) приобретались для производства товаров (работ, услуг)реали-зация которых признается объектом налогообложения НДС• Наличие счета-фактуры• Оприходование приобретенных товаров (работ, услуг)• Фактическая оплата приобретенных товаров (работ, услуг)Отражена выдача топливной карты под отчет водителюД71 К50-3 Сумма, руб. 100По окончании месяца, на основании документов, выставленных поставщикомОприходован бензин, заправленный в бак автомобиля по топливной карте наосновании на-кладной поставщика Д10-3 К60-1 «Расчеты с поставщиками» Сумма, руб. 9900 (990 х (11,8 — 1,8))Отражена сумма НДС по оприходованному бензину Д19 К60-1 Сумма, руб. 1782 (990 х 1,8)Зачтен ранее выданный аванс (предоплата)Д 60-1 «Расчеты с поставщиками» К 60-2. «Авансы выданные» Сумма, руб. 11682Принят к вычету НДС по оплаченному и оприходованному бензину на основании полученного счета-фактуры.Д68 К19 Сумма, руб. 1 782Списана стоимость израсходованного организацией бензина на основании путевого листа авто-мобиля. Д20 (23, 26, 29, 44) К10-3 Сумма, руб. 9 700 ((990 — 20) х (11,8-1,8))Фактически израсходованное количество бензина определяется исходя из пробега автомобиля и нормы расхода бензина на 100 км. Норма расхода бензина утверждаетсяприказом руководите-ля исходя из контрольного замера расхода топлива.В соответствии с Руководящим документом Р3112194-0366-03 «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» (утв. Минтрансом РФ 29 апреля 2003г.) нормы расходов топлива устанавливаются на основефактического пробега (на основа-нии путевого лица) помноженного на норму расхода топлива для соответвующей марки маши-ны (л/100 км), скорректированнуюна коэффициенты учитывающие факторы, изложенные в Р3112194-0366-03. Во соответствии с письмом УМНС по г. Москве от 30 апреля 2004 г. № 26-12/31459 оправдательнымдокументом для списания расходов на ГСМ служит путевой лист.Примечание: в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК организация вправе отнести на расходы для целей налогообложения расходы на бензин, это можно сделать, дажеесли транспортное средство взято организацией в аренду (Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 января 2003г. N 26-12/4740).Консультант АС-АУДИТ