Учет возвратной тары у поставщика
Приведенные в методике рекомендации моделировались в конфигурации « Управление торговым предприятием для Украины », редакция 1.2. Статья также актуальна для конфигураций « Управление производственным предприятием для Украины », редакция 1.3 и « Управление торговлей для Украины », редакция 2.3.
Возвратной является тара многоразового использования, которую по условиям договора покупатель обязан вернуть продавцу.
Подробнее с методикой отражения в учете операций с возвратной тарой можно ознакомиться в статье « Методика оформления операций с возвратной тарой ».
В этой статье описан порядок отражения операций списания возвратной тары , которая была передана покупателю, но не возвращена им в связи с порчей.
При отгрузке возвратной тары покупателю возможны следующие варианты взаиморасчетов:
- Согласно условий договора, покупатель не оплачивает поставщику залоговую стоимость полученной возвратной тары, а лишь компенсирует ее порчу либо недостачу при возврате.
- Согласно условий договора, покупатель обязан перечислить поставщику залоговую стоимость возвратной тары, которая будет возвращена покупателю после возврата тары.
Пример 1
Предприятием Прогресс ООО, 01.03.2015 г. были отгружены покупателю АГРОТехнология ООО стройматериалы на сумму 21000,00 грн. в том числе НДС 3500,00 грн. Отгруженный товар был оплачен покупателем 02.03.2015 г. Стройматериалы были переданы покупателю вместе с деревянными поддонами в количестве 50 шт., которые определены в договоре как возвратная тара. Стоимость возвратной тары установлена в договоре в сумме 7500,00 грн. В результате транспортировки 10 шт. поддонов пришло в негодность и не могут быть возвращены покупателем. Согласно договора, в случае недостачи возвратной тары покупатель АГРОТехнология ООО обязан компенсировать стоимость невозвращенной тары поставщику. Взаиморасчеты с покупателем ведутся по заказам.
Порядок составления документов.
-
Отгрузка товаров и тары покупателю регистрируется документом «Реализация товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия» (Рис. 1). Перечень передаваемой возвратной тары указывается на закладке «Тара».
Задолженность по возвратной таре рекомендуется отделять от основной задолженности покупателя, и вести на счетах 3771 и 6851. Эти счета указываются отдельно в документах продажи ТМЦ , на закладке «Счета учета» (Рис. 2).
Тара, которая согласно условий договора (контракта) определена как возвратная, в базу налогообложения НДС не включается (п.189.2 ст.189 НКУ).
Поэтому налоговые обязательства по таре при проведении документа «Реализация товаров и услуг» начислены не будут.
Рисунок 3 – результат проведения документа «Реализация товаров и услуг»
Подробнее с методикой заполнения документа «Платежное поручение входящее» можно ознакомиться в статье «Безналичное движение денежных средств - оплата от покупателя».
Рисунок 6 – результат проведения документа «Возврат товара от покупателя»
При проведении документа «Корректировка долга по возвратной таре» будет определена сумма долга покупателя за возвратную тару и выполнен перенос задолженности на счет расчетов с покупателем (Рис. 8).
Рисунок 8 – результат проведения документа «Корректировка долга по возвратной таре»
Правильность отражения хозяйственной операции в учете можно проверить при помощи стандартного отчета « Карточка счета » (Рис. 10).
Пример 2
Предприятием Прогресс ООО, 01.03.2015 г. были отгружены покупателю Электромотор ПАО автозапчасти на сумму 42000,00 грн. в том числе НДС 7000,00 грн. Автозапчасти были переданы покупателю вместе с ящиками в количестве 100 шт., которые определены в договоре как возвратная залоговая тара. Согласно условий договора, возвратная тара обеспечивается залогом в виде денежных средств. Стоимость возвратной тары установлена в договоре в сумме 3360,00 грн. 02.03.2015 г. от покупателя была получена оплата за товары и стоимость залоговой тары. В результате транспортировки 20 шт. ящиков пришло в негодность и не могут быть возвращены покупателем.
Порядок составления документов.
При одновременном получении от покупателя залоговой стоимости возвратной тары и задолженности за товар, отражать оплату необходимо через список оплат.
Список открывается по нажатию кнопки «Список» платежного поручения входящего с видом операции «Оплата от покупателя».
В этом режиме становиться доступной для редактирования табличная часть «Расшифровка платежа».
В табличной части следует разбить платеж по договору таким образом, чтобы выделить стоимость залоговой тары. Это обусловлено тем, что при оплате покупателем стоимости тары, в платежном документе необходимо установить флаг «Платеж за тару».