О работе комиссии по легализации налоговой базы

Письмом ФНС России от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ регламентирована работа комиссий по легализации налоговой базы по НДФЛ и базы по страховым взносам, то есть комиссий по выявлению:

отражения в налоговой и бухгалтерской отчетности недостоверных сведений;
выплаты «теневой» заработной платы;
несвоевременного перечисления налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и страховых взносов (далее — СВ);
выявление работодателей, выплачивающих зарплату ниже прожиточного минимума или МРОТ;
выявление работодателей, не оформляющих трудовые отношения с работниками, в результате чего занижается налоговая база по НДФЛ и база по СВ.

Предлагаю вам ознакомиться с основными положениями данного письма, чтобы по возможности избежать тесного общениями с упомянутыми комиссиями.

Отбору для рассмотрения на заседании комиссии подлежат следующие группы плательщиков:

налогоплательщики, имеющие низкую налоговую нагрузку по НДФЛ, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями;
налогоплательщики — налоговые агенты по НДФЛ, имеющие задолженность по перечислению НДФЛ или снизившие поступления НДФЛ относительно предыдущего отчетного (налогового) периода более чем на 10%;
налогоплательщики — налоговые агенты, выплачивающие заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе;
налогоплательщики — ИП, отразившие в налоговых декларациях по НДС выручку от реализации, при этом в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ заявившие доход, равный нулю, либо не представившие налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за соответствующий период;
плательщики СВ, имеющие задолженность по перечислению СВ;
плательщики СВ, снизившие поступления СВ относительно предыдущего отчетного (расчетного) периода при постоянном количестве работников;
плательщики СВ, снизившие численность работников в течение отчетного периода более чем на 30% по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
плательщики, в отношении которых имеется информация о получении дохода, содержащаяся в обращениях контрольно-надзорных ведомств, граждан, организаций, иных источниках.

Комиссии осуществляют ранжирование налогоплательщиков, которые в первоочередном порядке подлежат вызову на заседание комиссии, исходя из предполагаемой суммы НДФЛ, СВ, подлежащих уплате.

Анализ налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков СВ, деятельность которых подлежит рассмотрению на заседаниях комиссии, проводится на основании:

информационных ресурсов (ЕГРН, ЕГРИП, ЕГРЮЛ, АИС «Налог-3», ПИК «НДС», СОУН и т.д.);
информации, полученной в рамках статьи 93.1 НК РФ;
информации, содержащейся в СМИ и сети Интернет;
сведений, полученных от кредитных организаций, правоохранительных органов, ПФР, внебюджетных фондов, лицензирующих органов, таможенных органов, муниципальных органов власти, Роструда, Банка России и др.;
жалоб, заявлений юридических и физических лиц;
информации, полученной от сотрудников, акционеров (участников) организаций;
информации, полученной из иных источников.

С целью побуждения налогоплательщика к самостоятельному анализу результатов коммерческой деятельности, выявлению причин низкой налоговой нагрузки налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику СВ) направляется информационное письмо. Информационное письмо должно направляться заблаговременно — рекомендуется не позднее чем за 1 месяц до даты планируемого проведения заседания комиссии.

По истечении установленного срока, в случае непредставления уточненных налоговых деклараций (расчетов по форме 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам), непогашения задолженности по НДФЛ и СВ, непредставления пояснений, в которых приводятся аргументированные причины, объясняющие отсутствие оснований приглашения на комиссию, налоговым органом оформляется уведомление о вызове налогоплательщика.

Рассмотрение деятельности налогоплательщика, налогового агента, плательщика страховых взносов на заседании комиссии производится в индивидуальном порядке.

Должностному лицу (представителю) организации, либо индивидуальному предпринимателю, либо физическому лицу предлагается представить пояснения по выявленным фактам, несоответствиям и уточнить мероприятия, проводимые (либо запланированные к проведению) в целях улучшения показателей финансово-хозяйственной деятельности и недопущения нарушений норм законодательства о налогах и сборах.

По итогам рассмотрения комиссией формулируются рекомендации по устранению нарушений, допущенных при формировании налоговой базы (баз), базы для исчисления страховых взносов, а также принятию мер, направленных на привлечение плательщика к уплате задолженности по НДФЛ, СВ.

По результатам рассмотрения деятельности плательщика на заседании комиссии должен быть составлен протокол, в котором фиксируются рекомендации налогоплательщику и срок для устранения нарушений (искажений) в ведении учета, повлекших занижение налоговой базы по НДФЛ и СВ.

Последующая работа в отношении всех плательщиков, рассмотренных на комиссии, заключается в проведении ежемесячного и ежеквартального мониторинга.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎