5.1. 2. Документальное оформление и учет запасных частей и агрегатов.
Оформление поступления запасных частей и агрегатов на склады автотранспортного предприятия от поставщиков и отпуск их в производство осуществляются, в основном, на бланках типовых форм первичной документации по учету материалов (товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, приходные накладные, лимитные карты, лимитно-заборные карты, требования, накладные и др.). На автотранспортные предприятия запасные части и агрегаты поступают в порядке материально-технического снабжения. Они учитываются на счете 205 «Запасные части» по фактической себестоимости. Аналитический учет ведется в натуральном и денежном выражениях по учетным ценам. Суммы транспортно-заготовительных расходов учитываются в аналитическом учете отдельно. Списание сумм транспортно-заготовительных расходов производится в конце месяца пропорционально стоимости израсходованных запасных частей. По счету 205 «Запасные части» открываются субсчета (аналитические) по учету новых запасных частей, снятых с автомобилей и прицепов, в том числе годных к употреблению и требующих ремонта, а также отремонтированных, негодных и подлежащих сдаче в металлолом. Отпуск со склада новых запасных частей должен осуществляться по требованию гаража или ремонтного цеха только в обмен на изношенные по акту, заверенному подписью начальника колонны или главного инженера. На некоторых автотранспортных предприятиях организовывают раздельное хранение (на отдельных складах) новых запасных частей и изношенных, что позволяет устранить различного рода злоупотребления при расходовании остродефицитных запасных частей. В настоящее время на автотранспортных предприятиях стал применяться агрегатный метод ремонта как более качественный и оперативный. В этом случае на складах необходимо создавать запас оборотных агрегатов за счет поступления новых и оприходования агрегатов, со списанных автомобилей. Используют их как оборотный фонд для замены неисправных, которые передают на авторемонтные предприятия, где обменивают на отремонтированные. Если агрегат ремонтировать нецелесообразно, его разукомплектовывают и приходуют на склад отдельными запасными частями. При поступлении агрегата на склад заводят специальную учетную карточку, в которой указываются порядковый гаражный номер, модель автомобиля, вид ремонта, наименование агрегата, его пробег, откуда поступил, когда и куда выдан и т.д. Отпуск агрегата для ремонта автомобиля производится при условии, что в обменный фонд сдается такой же агрегат, снятый с автомобиля, который имеет тот же гаражный номер, что поставленный вместо него. Поэтому учетную карточку списанного автомобиля не уничтожают, а используют для поступившего нового агрегата (с тем же гаражным номером). Рассмотрим отражение на счетах бухгалтерского учета операций с запасными частями и агрегатами.
№ Содержание операций Документ Корреспондирующие счета Дебет Кредит 1 2 3 4 5 1 Оприходованы на склад запасные части, поступившие: - от поставщиков; Счет-платежное требование 205 671 - от различных юридических и физических лиц безвозмездно; Приходная накладная 205 727 - от исполнительных органов власти; Приходная накладная 205 726 - от учредителей в порядке формирования уставного капитала; Приходная накладная 205 511 - обнаруженные как излишки при инвентаризации; Инвентаризационная опись 205 727 - оплаченные из подотчетных сумм Авансовый отчет 205 333 - оплаченные из кассы Приходная накладная 205 451 2 Отражаются расходы по доставке на склад запасных частей: - транспортом поставщика Счет 205 671 - собственным транспортом Расчет 205 900,920 3 Начислена заработная плата за разгрузку и укладку запасных частей: - рабочим списочного состава Расчетная ведомость 821 681 - Рабочим несписочного состава Расчетная ведомость 205 681 4 За разгрузку запчастей оплачено: - из подотчетных сумм Авансовый отчет 205 333 - из кассы Расходный кассовый ордер 205 451 5 Отражается стоимость запасных частей, произведенных в цехах вспомогательного производства Расчет 205 920 6 Отражается стоимость ремонтов запчастей, выполненных: - подрядным способом Счет 205 671 - хозяйственным способом Расчет 205 920 7 Приходуются запчасти и агрегаты, снятые с автомобилей при их ликвидации и ремонте Акт 205 727 8 Переданы со склада запчасти и агрегаты для ремонта взамен изношенных Расходная накладная 205 205 9 Списывается стоимость использованных при ремонтах автомашин, запчастей и агрегатов Расходная накладная 921 205 10 Реализованы запчасти и агрегаты: - в счет заработной платы Расходная накладная 681 727 - с выпиской счета Расходная накладная 301 727 - с оплатой в кассу Расходная акладная 451 727 - с оплатой на расчетный счет Расходная накладная 441 727 11 Списана фактическая себестоимость реализованных, переданных безвозмездно и недостающих запчастей и агрегатов Расчет 845 205
Учет запчастей и агрегатов в регистрах бухгалтерского учета организован аналогично учету горючего и смазочных материалов.