Выплата выходного пособия при сокращении численности штата в 2021 году — Пример расчета

Основным законодательным актом, регламентирующим отношения между работником и работодателем, является Трудовой кодекс Российской Федерации.

Так, согласно п.1 и п.2 ст. 81 ТК, действие трудового договора может быть прекращено по инициативе работодателя при:

прекращении деятельности организации (ее ликвидации);
оптимизации кадров или сокращении численности штата.

Порядок расчета, начисления и предоставления выплат также является строго регламентируемой процедурой, правила проведения которой прописаны в гл. 27 того же правового акта.

Итак, согласно действующему законодательству сокращение работника возможно в нескольких ситуациях:

при уменьшении общей численности штата;
при изменении штатного расписания (сокращении определенных должностей);
при полной ликвидации предприятия.

Важно: Большой ошибкой является отождествление понятий сокращение и увольнение по инициативе работодателя. Данные выражения принципиально различаются как по сути, так и по последствиям для увольняемого.

Какие категории граждан не могут подвергаться сокращению?

Потеря основной работы всегда сопровождается ухудшением материального положения, именно поэтому законодательство ограничивает возможность сокращения для некоторых категорий граждан, таких как:

матери-одиночки, воспитывающие детей до 14 лет (при воспитании ребенка-инвалида (первой, второй или третьей группы) данный период пролонгируется до 18- летнего возраста). Данным правомочием могут воспользоваться отцы или опекуны, при отсутствии матери или лишения ее родительских прав;
матери, воспитывающие ребенка младше трех лет;
единственные кормильцы в семье, воспитывающей ребенка с инвалидностью (до достижения последним совершеннолетия);
родители, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком;
работники, получившие увечья и травмы при работе в данной организации;
работники, получившие инвалидность при участии в боевых действиях;
временно нетрудоспособные сотрудники.

Важно: Согласно ТК РФ, сокращение несовершеннолетних сотрудников производится исключительно с разрешения инспекции по охране труда и органов опеки.

Расчет размера пособия

Расчет выплаты выходного пособия основывается на определении среднедневного дохода, увольняемого за последний отработанный год.

В общем виде формула для расчета выходного пособия выглядит следующим образом:

ВП=СД×РД, где
СД – среднедневной доход за предыдущий год;
РД – количество рабочих дней в оплачиваемом периоде.

Вычисление среднедневного дохода

Средний доход за месяц, в свою очередь, вычисляется по формуле:

СД=ОД/ФОД, где
ОД – общий доход, полученный за расчетный период;
ФОД – количество фактически отработанных дней в расчетном периоде.

Таким образом, в ОД включается заработная плата, начисленная сотруднику за последний отработанный год, без учета отпускных, больничных и прочих компенсаций, предусмотренных локальными актами организации.

Пример. Петровой Т. В. За последний год перед сокращением был начислен доход в сумме 457 836 рублей, из них 28 456 рублей – отпускные, 5 956 рублей – оплата листа нетрудоспособности, 7 867 рублей – материальная помощь на покупку лекарств сотруднику, предусмотренная локальными актами организации. Таким образом, при расчете среднедневного заработка за прошедший год будет учитываться сумма, в размере 415 557 рублей (457 836 – 28 456 – 5 956 – 7 867).

В ФОД входят лишь фактически отработанные дни, без учета периодов:

нахождения в учебном отпуске;
временной нетрудоспособности;
ежегодного основного и дополнительных отпусков;
отпуска без сохранения заработной платы;
отпуска по уходу за детьми до полутора или трех лет;
простоя по вине работодателя или независящим от работника причинам.

Пример. Бойков С.С. увольняется в связи с сокращением численности штата 23.03.2018. За период с 23.03.2017 по 23.03.2018 Бойков находился в ежегодном основном отпуске с 25.05.2017 по 16.06.2017, на больничном – с 8.09.2017 по 14.09.2017. Таким образом, в расчетном периоде по производственному календарю 248 рабочих дней. Из данного период исключаем периоды отсутствия на рабочем месте – 16 рабочих дней отпуска и 5 рабочих дней нетрудоспособности. Итак, расчет пособия Бойкова С.С. будет производиться на основании 227 рабочих дней.

Резюмируя вышеизложенную информацию, рассмотрим пример расчета выходного пособия для Ребровой М.С., уволенной по сокращению штата 18.03.2018.

Итак, М.С. за расчетный период находилась в отпуске по уходу за ребенком до 08.10 2021, за время работы Ребровой был начислен доход, в размере 187 347 рублей (до налогообложения). Таким образом, продолжительность фактически отработанного увольняемой времени составляет 105 дней (59 в 2021 году и 46 в 2018). Среднедневной заработок М.С. составляет 187 347/105 =1784, 25 рубля. В оплачиваемом периоде (с 19.03.2018 по 19.04.2018) 24 рабочих дня, значит, первая выплата сокращаемой составит 1784,25×24 = 42822 рубля. Если сотрудница не устроится на работу в последующие несколько месяцев, работодатель перечислит М.С. еще одну выплату, в размере 32 116,5 рублей (с 20.04.2018 по 20.05.2018). Размер третьей выплаты составит 41 037,75 рублей.

Как рассчитать выплаты при сокращении работника в 2018 году

Принимая решение о сокращении штатных единиц, важно грамотно начислить все законные выплаты. При расчете компенсации учитывается размер заработка за один месяц, расчеты производятся на основе дохода за один день и количества отработанных дней, то есть за исключением чисел, когда человек болел или находился на отдыхе. На примере, приведенном ниже, можно легко разобраться в начислении выплаты при сокращении в 2021 году.

Пример. Основные выплаты при сокращении рассчитываются так: средний заработок за один день составляет 1200 рублей, фактическое количество отработанных сотрудником дней по последнему рабочему месяцу – 25, средняя заработная плата за один месяц составит 30 тысяч рублей. Такая сумма компенсации составит к начислению. Если трудовым договором предусмотрены дополнительные денежные премии за определенное количество проделанной работы или «13-ая» зарплата, пособие эти суммы тоже учитывает.

Мужская стрижка бокс
Оказание первой помощи при артериальном кровотечении
Салат из вареной свеклы — рецепты с фото. Как приготовить полезное диетическое блюдо

Формула расчета выходного пособия

Размер суммы выходного пособия в 2021 году рассчитывают по простой формуле: ВП=РД*СЗ, где ВП – сумма выходного пособия, РД – число нормированных рабочих дней в последующем за увольнением месяце, СЗ – среднедневной заработок, который определяется из формулы:

СЗ=ГД/730, где ГД – годовой суммарный доход за последние два года.

Выплата при сокращении – пример расчета

Рассмотрите наглядный пример вычисления полной суммы материального возмещения при увольнении сотрудника. Михаил Игоревич Селезнев с двухлетним стажем работы в ООО «СтройТехМаш». В феврале 2018 г. Михаила Игоревича известили уведомлением о сокращении штата, запланированном на 10 апреля 2021 г. Оклад сотрудника составляет 25000 рублей. За период с 1 по 10 апреля заработная плата М.И. Селезнева составит (25000 рублей/20 (рабочих дней))*6 рабочих дней=7500 рублей.

Число рабочих дней за годовой период работы составит 266 дней. Сотруднику не выплачивались премии и другие доплаты, годовой заработок составит: 25000 р.*12 месяцев=300000 р. Средний суточный заработок определяется по формуле: 300000 р./266 дней=1127,82 р. Выходное пособие по первому месяцу после увольнения составит: 1127,82 р.*18 рабочих дней=20300,58 р. Дополнительно оплате подлежат 28 дней отпуска: 1127,82 р.*28 дней=31578,96 рубля.

Итого, Михаил Игоревич Селезнев получит от работодателя выплаты при сокращении в 2021 году в размере: 7500+20300,58+31578,96=59379,54 рубля – к выплате. Работодатель обязан сразу рассчитать М.И. Селезнева в дату последнего рабочего дня, то есть не позднее 10 апреля. Полное пособие не превышает утроенный размер среднемесячного дохода, поэтому не подлежит налогообложению.

Налогообложение

Выплата выходного пособия при сокращении штата является материальной компенсацией, а значит, не облагается подоходным налогом. Кроме того, социальные и пенсионные страховые взносы с данного пособия также не удерживаются. В данном случае речь идет о сумме, не превышающей трех среднемесячных заработков (для работников Крайнего Севера и местности, приравненной к нему – шести среднемесячных заработков).

В остальных случаях с компенсации будут удержаны и НДФЛ и страховые взносы с суммы, превышающей законодательно установленный лимит.

Выходное пособие: налогообложение – 2021

С 13 августа 2021 года начинают действовать изменения, внесенные Федеральным законом от 13.07.2020 № 210-ФЗ в ТК РФ в отношении выплат работникам, уволенным по сокращению или из-за ликвидации организации.

При увольнении таким работникам гарантируется один из вариантов выплат:

Всем работникам Работника Крайнего Севера и приравненных территорий Выходное пособие За 2 месяца после увольнения За 3 месяца после увольнения + за 3-ий месяц в исключительных случаях + за 4-6-ой месяцы в исключительных случаях Единовременная компенсация (работодатель вправе выплатить ее вместо пособия) В 2-кратном размере среднего заработка В 5-кратном размере среднего заработка

В других случаях, например, при расторжении трудового договора по соглашению сторон, сотруднику также могут выплачиваться пособия и компенсации, в т.ч. в повышенном размере, – в зависимости от того, какие условия прописаны в самом трудовом договоре или коллективном соглашении.

Налогообложение выходного пособия при увольнении в каждом из перечисленных случаев производится так:

Налог, взнос Порядок налогообложения Основание НДФЛ НДФЛ и страховые взносы не уплачиваются с суммы выплат в пределах 3-кратного размера среднего заработка (для районов Крайнего Севера и аналогичных территорий предел – 6-кратный размер заработка).

Предел необлагаемой суммы устанавливается для общей суммы пособия: если выплата прошла за 2 месяца, а позднее – еще и за 3-ий месяц трудоустройства, их нужно суммировать, а с суммы превышения начислить обязательные платежи

Ограничений по сумме нет, но вопрос об экономической обоснованности выплат свыше установленного ТК РФ предела возникнуть может. В таком случае работодателю придется привести аргументы в пользу целесообразности расходов

В случае превышения установленного предела:

НДФЛ удерживается в момент выплаты средств работнику и перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ);
страховые взносы с выходного пособия и единовременной компенсации начисляются по итогам месяца и уплачиваются до 15-го числа следующего календарного месяца (п. 1, 3 ст. 431 НК РФ).

Перейдем к примерам.

Порядок выплаты

Порядок выплаты материальной компенсации при сокращении численности штата предполагает следующий алгоритм действий:

Издание приказа

Сразу после принятия соответствующего решения руководством организации, компетентными сотрудниками разрабатывается и издается приказ о сокращении численности штата. Сопутствующим документом к вышеуказанному является приказ о выплате выходного пособия при сокращении. Данный документ не имеет строго установленной формы, но содержит в себе следующие обязательные пункты:

дата составления документа и его номер;
наименование распоряжения;
суть приказа;
подписи руководителя, сокращаемого работника.

Руководство предприятия может разработать форму документа самостоятельно либо использовать предложенный ниже образец приказа выплаты выходного пособия при сокращении.

Уведомление работника

Утверждение приказа о сокращении численности штата является основанием для уведомления работников.

Согласно действующему законодательству, руководство организации обязано письменно предупредить сокращаемых сотрудников о факте расторжения трудового договора не позднее чем за 60 дней до даты увольнения и последнего рабочего дня сокращаемого.

К письму уведомлению работодатель обязан приложить перечень вакантных должностей, занять которые может увольняемый.

В случае согласия последнего, оформляется перевод на другую должность, отказ от перевода является причиной расторжения ТД,

Важно: Руководство организации предоставляет сокращаемым постоянно обновляемый перечень вакансий непосредственно до даты увольнения работника.

Увольнение

По истечении двух месяцев с момента вручения уведомления работнику, руководством организации издается приказ об увольнении, со ссылкой на ранее изданное распоряжение о сокращении численности штата.

Данный документ может быть издан и до истечения указанного срока, при обоюдном согласии работодателя и работника.

В последний рабочий день в трудовую книжку сокращаемого вносится запись, свидетельствующая о расторжении трудового договора, отражающая ссылку на ТК РФ, а именно п. 2, ч. 1, ст. 81.

Работнику выдается или перечисляются так называемые расчетные, содержащие в себе:

заработную плату за фактически отработанное время;
компенсацию за неиспользованный отпуск;
выходное пособие.

Важно: В день увольнения сотруднику возвращается заполненная трудовая книжка, если же последняя находится не по месту работы, документ пересылается по почте на домашний адрес увольняемого или непосредственно по месту его работы.

Выплата выходного пособия

Порядок выплаты выходного пособия при сокращении строго регламентируется действующим законодательством.

Так, ст. 178 ТК РФ указывает конкретный срок, на который работодатель обязуется содержать сокращенного сотрудника после увольнения – 3 месяца.

Первая выплата пособия производится непосредственно в день увольнения и представляет собой среднемесячный доход работника, затем, если в последующий месяц сотруднику не удалось официально трудоустроиться, начисляется второе выходное пособие при сокращении.

Порядок выплаты его предусматривает письменное заявление уволенного с приложением трудовой книжки.

Данная выплата производится не ранее, чем спустя 60 дней с момента увольнения.

Для получения последующей денежной выплаты сокращенному сотруднику необходимо:

быть нетрудоустроенным в течение трех месяцев после увольнения;
в течение двух недель после сокращения встать на учет в центр занятости населения;
предоставить прежнему работодателю справку о том, что гражданин состоит на учете и не имеет официального трудоустройства.

Важно: Служба по трудоустройству занимается поиском работы для сокращенного, постоянно предоставляя последнему обновленный перечень вакансий. Отказ от устройства на предложенную работу не позволит гражданину обратиться к работодателю за выплатой третьего среднемесячного заработка.

Причины увольнения и размер пособий

Пособие в размере двух среднемесячных заработков положено при сокращении штата или закрытии компании. Выплачивается оно на основании части 1 статьи 178 Трудового кодекса. Если работник в течение двух недель после увольнения обратился в Службу занятости, но не был трудоустроен, территориальный орган может вынести решение о том, что пособие ему должно быть выплачено и за третий месяц.

Если трудовой договор прекращается из-за того, что при его заключении работодатель нарушил правила, работнику полагается выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Об этом сказано в последнем абзаце статьи 84 ТК РФ.

В соответствии с частью 3 статьи 178 Кодекса, работнику выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка в случаях, если:

из-за состояния здоровья он должен быть переведен на другую работу, но отказался от этого либо работодатель не смог ему такую работу предложить;
в соответствии с медицинским заключением работник признан неспособным к трудовой деятельности;
его призвали на военную или альтернативную гражданскую службу;
на работу восстанавливается сотрудник, который раньше занимал это место;
работодатель переезжает в другую местность, а сотрудник переводиться туда отказывается;
работник отказывается от работы из-за того, что условия труда изменились.

Перечисленные выше основания и размеры пособий являются обязательными. Но кроме них, работодатель может предусмотреть иные меры поддержки уволенных сотрудников. Это может быть увеличение суммы пособия или назначение его в тех случаях, когда оно не полагается по закону. Чтобы выплата была оправдана с точки зрения расходов, необходимо прописать соответствующие положения в локальных нормативных актах или трудовом договоре.

Не полагается выходное пособие в таких случаях:

при увольнении по собственному желанию;
если сотрудник не прошел испытательный срок;
если договор расторгается из-за того, что был составлен с нарушениями по вине самого работника;
если увольнение происходит по вине сотрудника.

В последнем случае подразумевается, например, увольнение по пункту 6 статьи 81 ТК РФ. Это грубое нарушение работником трудовых обязанностей — прогул, появление на работе в нетрезвом состоянии, разглашение тайной информации, хищение или растрата на рабочем месте, уничтожение имущества, а также нарушение требований охраны труда, которое повлекло опасную ситуацию или привело к тяжким последствиям.

Особенности выплаты выходного пособия для некоторых категорий граждан

Вышеуказанная информация актуальна в большинстве случаев, однако, для некоторых категорий работников порядок выплаты выходного пособия при сокращении может несколько отличаться:

Категории работниковОсобенности предоставленияКомментарииСокращаемые, принявшие решение о досрочном увольнении.Помимо полагающихся выплат, работнику начисляется дополнительная компенсация в размере среднедневного заработка за каждый рабочий день до предполагаемой даты увольнения.Решение о досрочном увольнении является обоюдным, документы оформляются на основании письменного заявления увольняющегося работника.Граждане, осуществляющие свою трудовую деятельность в районах Крайнего Севера и местности, приравненной к нему.Для данной категории сотрудников предусмотрены дополнительные льготы, заключающиеся в продлении срока предоставления пособия с трех до шести месяцев.Данное правило выполняется при условии, что уволенный встал на учет в службу по трудоустройству не позднее чем в течение месяца после увольнения. 4,5 и 6 выплата начисляется при условии, что сокращенный не смог найти официальную работу за 4 месяца активного поиска.Граждане, выполняющие работу сезонного характераДля данной категории работников предусмотрен несколько иной порядок выплаты выходного пособия: работодатель обязан уведомить сокращаемого не позднее чем за 7 дней до даты расторжения ТД, а выходное пособие при сокращении составляет среднедневной заработок за две недели.Порядок расчета и сроки выплаты выходного пособия при сокращении сезонников не отличаются от вышеописанных.Граждане, имеющие инвалидностьКатегория работников, имеющая некоторые преимущества. При этом закон не запрещает работодателю сократить такого сотрудника.При сокращении инвалида руководство организации обязано предложить увольняемому перечень вакансий. В случае перехода такого работника на должность с меньшим доходом, работодатель сохраняет за сотрудником его прежний доход минимум на 1 месяц.ПенсионерыОсновной особенностью сокращения данной категории граждан является возможность досрочного выхода на пенсию для лиц предпенсионного возраста.Выплата выходного пособия пенсионеру производится в общем порядке, не отличающимся от стандартных правил.

Порядок выплаты выходного пособия

Обязательное выходное пособие предназначено для оплаты уволенному сотруднику времени, которое он потратит на поиск новой работы. Протяженность этого времени в ТК РФ оценивается так:

не более 3 месяцев — в общем случае (ст. 178);
2 недели — для сезонных работников (ст. 296);
не более 6 месяцев — для работников на Крайнем Севере (ст. 318).

Пособие выплачивается помесячно. При этом выплата за 1-й месяц (2 недели — для сезонных работников) делается всегда в день увольнения вместе с остальными выплатами, полагающимися работнику при увольнении. Таким образом, этот платеж никак не связан с фактом последующего трудоустройства.

Выплата пособия за последующие месяцы происходит по их окончании и при соблюдении 2 условий:

уволенный встал на учет в службе занятости не позднее 2 недель (в общем случае, ст. 178 ТК РФ) и 1 месяца (для работников на Крайнем Севере, ст. 318 ТК РФ), отсчитываемых от даты увольнения:
трудоустройство не произошло (если это случилось до окончания месяца, о котором идет речь, будут оплачены дни до устройства на новую работу).

Факт постановки на учет в службе занятости начинает иметь значение (бывший работодатель потребует представить справку из этой службы) для получения пособия за:

3-й месяц — в общем случае (ст. 178 ТК РФ);
4-6-й месяцы — для работников на Крайнем Севере (ст. 318 ТК РФ).

То, что работник не трудоустроился, подтверждается отсутствием записи в трудовой книжке.

Как облагать НДФЛ и страховыми взносами выходное пособие, выплачиваемое при ликвидации организации? Ответ на этот вопрос подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Что делать, если работодатель не выплачивает выходное пособие?

Итак, компенсация в размере среднемесячного заработка должна быть выплачена в последний рабочий день сокращаемого.

Последующие перечисления производятся по правилам, установленным локальными актами организации.

Поскольку внутренние нормативы не могут нарушать ТК РФ, выплата второго выходного пособия при сокращении штатов может производиться единовременно или же разбиваться на несколько перечислений (как аванс и основная заработная плата).

Если в процессе сокращения руководство организации нарушает действующее законодательство, увольняемый вправе обратиться в:

суд с исковым заявлением;
прокуратуру;
инспекцию по охране труда;
комиссию по решению трудовых споров.

Нарушение в оформлении документов на сокращение работника приводит к признанию увольнения не действительным и восстановлению сотрудника в должности.

В данном случае работодатель обязуется сохранить средний заработок с момента увольнения до дня восстановления гражданина на его последнем рабочем месте.

Если же нарушение допущено в сроках выплаты, руководство организации несет сразу несколько видов гражданской ответственности:

Административную. Согласно ст. 5.27 Административного кодекса РФ, при первом нарушении руководство организации предупреждается о необходимости в выплате денежной компенсации. При повторном нарушении прав сокращаемого работодатель понесет материальное наказание в размере до 50 000 рублей.

Важно: Действующее законодательство предоставляет руководству организации 2 месяца для произведения выплаты. По истечении данного срока невыплата выходного пособия при сокращении переквалифицируется для работодателя как уголовное правонарушение.

Уголовную. Если сокращаемый уже получил не менее половины полагающейся суммы, а работодатель уклоняется от выплаты оставшихся денежных средств более 90 дней, руководство организации может быть лишено свободы на срок до 12 месяцев. Если же выплата не была произведена в принципе, согласно УК РФ, руководство организации должно заплатить штраф в размере до 500 000 рублей или лишиться свободы на срок до трех лет.

Страхвзносы на выходное пособие при сокращении

Выходное пособие при сокращении штатных единиц не облагается страхвзносами в пределах лимита, установленного законодательством РФ, а именно в пределах среднемесячного заработка за каждый месяц после расторжения договора. Соответственно, если компания выплачивает такое пособие на основании ТК РФ и не превышает величину среднемесячного заработка, то она не должна начислять и уплачивать страхвзносы по нему.

Согласно данному моменту страхвзносы на выходное пособие необходимо будет начислить в таких случаях:

сумма выходного пособия, выплаченного в период поиска новой работы, превышает 3-кратную величину средней зарплаты за месяц. Расчет страхвзносов осуществляется с суммы превышения;
данное правило распространяется и в части компенсаций, выплаченных директорам, их замам и главбухам. Страхвзносы надо рассчитывать на часть пособий, превышающую их 3-кратный среднемесячный размер;
для Крайнего Севера и иных приравненных к нему районов размер пособия увеличен в два раза. Согласно этому нюансу страхвзносы необходимо начислять на часть выходных пособий, превышающую их 6-кратный среднемесячный размер.

В соответствии с Письмом Минтруда РФ от 05.05.2016 г. № 17-4/В-188 компенсации уволенным сотрудникам в пределах установленного лимита не должны облагаться страховыми взносами. При этом не нужно ориентироваться на основание увольнения работников.

Важно! Указанные нюансы по обложению выходных пособий касаются всех видов страхования — ОПС, ОМС, ОСС и «на травматизм».

В связи с передачей страховых взносов в администрирование ФНС нормы необлагаемых взносов не изменены, но теперь они регулируются положениями ст. 422 НК РФ.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎