15.1. Доходы банков, их состав и структура, источники формирования

Доходы - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или рост активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала и не является взносами акционеров. Все доходы делятся на: - банковские; - небанковские операционные; - непредвиденные. К банковских доходов принадлежат те, которые непосредственно связаны с банковской деятельностью, определенной Законом Украины "Про банки и банковскую деятельность". Небанковские доходы могут включать другие доходы, которые не относятся к основной деятельности банка, но обеспечивают осуществление банковской деятельности. Банковские доходы делятся на: - процентные; - комиссионные; - торговые; - другие банковские операционные доходы. К процентных относятся доходы, которые вычисляются пропорционально времени и суммы и является компенсацией банка за взятый на себя кредитный риск. К ним относятся: - доходы по кредитам и депозитам и за другими процентными финансовыми инструментами, в том числе по ценным бумагам с фиксированным доходом, так или иначе подсчитаны; - доходы в виде амортизации дисконта по ценным бумагам; - комиссионные, подобные по природе к процентов. Например, доходы от размещения средств в виде займа или обязательства по ее предоставить, которые определяются пропорционально времени и суммы требования, установленные пропорционально суммы требования. Проценты и приравненные к ним комиссионные составляют основную часть банковских доходов. Проценты за пользование кредитами имеют наибольший удельный вес в доходах банка. После доходов по кредитам следующими по значению выступают поступления за инвестиционными ценными бумагами, процентный доход по межбанковским займам (без обеспечения и под обеспечение государственных ценных бумаг). Доходы банка: 1. Процентные доходы: - по средствам, размещенным в НБУ; - по средствам, размещенным в других банках; - по кредитам субъектам хозяйственной деятельности; - по кредитам органам государственного управления; - по кредитам физическим лицам; - за ценными бумагами; - по операциям с филиалами и другими учреждениями банка; - прочие процентные доходы. 2. Комиссионные доходы: - по операциям с банками; - по операциям с клиентами; - по операциям с филиалами и другими учреждениями банка. 3. Результат от торговых операций. 4. Другие банковские операционные доходы. - дивидендный доход; - по операциям с филиалами и другими учреждениями банка; - другие банковские операционные доходы. 5. Другие небанковские операционные доходы: - по операциям с филиалами и другими учреждениями банка; - другие небанковские операционные доходы. 6. Уменьшение резервов по задолженности. 7. Непредвиденные доходы. Доход от операций с ценными бумагами может состоять из дисконта и купона, но к процентного дохода по долговым ценным бумагам включаются только проценты, которые были начислены за такими ценными бумагами после их приобретения. Процентные доходы целесообразно классифицировать по следующим критериям: - срочность; - резидент/нерезидент; - финансовый инструмент (депозиты, кредиты или ценные бумаги). К процентного также входит доход по срочным депозитам, размещенным в других банках. Значения составляющих процентного дохода может изменяться ежегодно в зависимости от изменений процентных ставок и спроса на кредиты, но доход по кредитам практически всегда остается важным для каждого банка. Проценты и приравненные к ним комиссии должны учитываться регулярно не реже одного раза в месяц, как правило, в последний его день, независимо от периодичности расчетов, которая указана в соглашении с контрагентом. Комиссионные - это доходы за всеми услугами, предоставленными контрагентам, кроме комиссионных, что подобные по природе к процентов. К категории комиссионных относятся: - комиссионные за гарантии размещения займов от имени других кредиторов и по операциям с ценными бумагами; - комиссионные доходы от операций по расчетно-кассовое обслуживание, обслуживание кредитных счетов, за хранение ценностей и осуществления операций с ценными бумагами; - комиссионные за проведение операций с иностранной валютой и за продажу или покупку монет и драгоценных металлов для третьих сторон; - прочие комиссионные доходы по операциям, определяются Законом Украины "Про банки и банковскую деятельность". Торговые прибыли - это чистые доходы от операций купли-продажи различных финансовых инструментов. К ним относятся: - чистые доходы от деятельности на валютном рынке и рынке банковских металлов; - чистые доходы от операций с ценными бумагами на продажу; - чистые доходы от торговли другими финансовыми инструментами. В других банковских операционных доходов относятся те, что не включены в вышеперечисленные группы. К ним относятся доходы от ценных бумаг с непредсказуемым доходом: дивиденды от акций, хранящихся как объект торговли и капиталовложений. В последнее время банкиры поставили цель сделать непроцентные поступления основным источником будущих банковских доходов. Это даст возможность улучшить итоговые характеристики работы коммерческих банков, диверсифицировать источники доходов и надежнее защитить банки от колебания процентных ставок. Небанковскими операционными доходами считаются доходы, которые не относятся к основной деятельности банка, но обеспечивают ее осуществления (доходы от продажи основных средств - от арендных операций), доходы от продажи отдельных небанковских услуг (аудиторские услуги, программное обеспечение, консультации не финансового характера и т.п.) и других операций. Непредвиденными считаются доходы, которые по содержанию соответствуют следующим признакам: - возникают в случае чрезвычайных происшествий и имеют разовый характер - прибыль будет определен только по факту событий; - не повторяются по сути (например, возникли через изменения в правилах бухгалтерского учета активов и пассивов). Непредвиденные доходы не могут быть приняты во внимание для финансовой оценки банка.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎