Отчет о движении денежных средств с учетом ПБУ 23/2011
Отчет о движении денежных средств является одной из форм бухгалтерской отчетности. Для его корректного составления важно знать, в каком порядке и с учетом каких особенностей он заполняется в программах системы «1С:Предприятие».
Напомним, что с 2011 года поменялись формы бухгалтерской отчетности организаций. Причиной тому стал приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее - Приказ № 66н).
Но в конце года отчет изменился еще раз - в соответствии с приказом Минфина России от 05.10.2011 № 124н он был изложен в новой редакции.
Новые формы отчетности должны применяться начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год.
Отчет о движении денежных средств является формой финансовой отчетности, которая заполняется по итогам года. Он не входит в состав промежуточной бухгалтерской отчетности.
Приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н состав положений по бухгалтерскому учету дополнился новым ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (далее ПБУ 23/2011). Таким образом, в годовой финансовой отчетности за 2011 год необходимо представить отчет о движении денежных средств (далее - Отчет), заполненный по новой форме в соответствии с новыми правилами.
В Отчете о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004) отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств организации за год.
Обратите внимание! В соответствии с пунктом 3 Приказа № 66н организациям разрешено самим детализировать показатели отчетов, включая отчет о движении денежных средств. Поэтому если организация решит детализировать показатели финансовой отчетности, то это необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2011 год.
Применительно к программам «1С:Предприятие» учет по субконто Статьи движения денежных средств включается с помощью флажка в форме Настройка параметров учета (рис. 1).
Для аналитического учета используется справочник Статьи движения денежных средств (рис. 2).
Каждая организация сама определяет состав статей для аналитического учета денежных средств. При этом для целей автоматического заполнения отчета о движении денежных средств важно для каждой статьи правильно указать Вид движения денежных средств из перечня возможных значений. Каждое значение соответствует конкретному показателю этого отчета.
Ранее в статье «Поддержка нового ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» в «1С:Предприятии 8» (см. номер № 1 (январь) «БУХ.1С» за 2012 год, стр. 16) подробно были изложены изменения в списке видов движений денежных средств, устанавливаемых к элементам справочника Статьи движения денежных средств.
В форме ОКУД 0710004 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по следующим счетам плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н):
- 55 «Специальные счета в банках»;
Однако в программах системы «1С:Предприятие» к субсчетам
- 50.03 - Денежные документы;
- 50.23 - Денежные документы (в валюте);
- 55.03 - Депозитные счета;
- 55.23 - Депозитные счета (в валюте);
- 57.02 - Приобретение иностранной валюты;
- 57.03 - Продажи по платежным картам;
- 57.22 - Реализация иностранной валюты
по статьям движения денежных средств виды движения денежных средств не открываются и в формировании Отчета эти субсчета не участвуют.
Обратите внимание! Для перечисленных ниже корреспонденций указывать вид движения денежных средств не нужно. Указывается статья движения денежных средств с незаполненным видом движения, так как эти корреспонденции не участвуют в формировании Отчета:
Дебет 50 Кредит 50 - перемещение наличных денежных средств из кассы организации в операционную кассу, из операционной кассы в кассу организации; Дебет 50 Кредит 51 - получено наличными с расчетного счета в банке; Дебет 50 Кредит 52 - получено наличными с валютного счета в банке; Дебет 50 Кредит 55.04 - получено наличными в рублях со специального счета в банке; Дебет 50 Кредит 55.24 - получено наличными в валюте со специального счета в банке; Дебет 50 Кредит 57.01 - доставка разменных монет через службу инкассации; Дебет 51 Кредит 51 - перевод с одного счета на другой; Дебет 51 Кредит 50.01 - сдача наличных в рублях в банк; Дебет 51 Кредит 57.01 - зачислена инкассированная выручка в рублях; Дебет 52 Кредит 50.21 - сдача наличных в валюте в банк; Дебет 52 Кредит 52 - перевод с одного счета на другой; Дебет 52 Кредит 57.21 - зачислена инкассированная выручка в валюте; Дебет 55.01 Кредит 51 - зачисление денежных средств в рублях в аккредитивы; Дебет 55.21 Кредит 52 - зачисление денежных средств в валюте в аккредитивы; Дебет 55.02 Кредит 51 - депонирование денежных средств в рублях при выдаче чековой книжки; Дебет 55.22 Кредит 52 - депонирование денежных средств в валюте при выдаче чековой книжки; Дебет 55.04 Кредит 51 - перевод денежных средств на специальный счет в банке в рублях (на текущий счет филиала, представительства, для аккумулирования средств под специальные цели и т. п.); Дебет 55.24 Кредит 52 - перевод денежных средств на специальный счет в банке в валюте (на текущий счет филиала, представительства, для аккумулирования средств под специальные цели и т. п.); Дебет 57.01 Кредит 50 - выручка в рублях передана в службу инкассации; Дебет 57.21 Кредит 52 - выручка в валюте передана в службу инкассации.
Порядок формирования каждого показателя Отчета о движении денежных средств за 2011 год применительно к программе «1С» рассмотрим в таблице. В таблице приняты следующие сокращения: ОДК - оборот по дебету счета на конец периода, ОКК оборот по кредиту счета на конец периода, ВДДС - вид(ы) движения денежных средств, СНД - сальдо по дебету счета на начало периода.
Если вы воспользовались рекомендациями нашей предыдущей статьи и настроили справочник Статьи движения денежных средств с учетом предложенных изменений в перечислении Виды движения денежных средств, программа «1С» автоматически сформирует необходимые отчеты, касающиеся движения денежных средств, в том числе и Отчет о движении денежных средств, исходя из потребностей формирования учета.