ГЛАВА 10 УЧЕТ ДЕПОЗИТНЫХ И ДОВЕРИТЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ
3. Порядок открытия и режим функционирования депозитного счета.
4. Учетные депозитные операции и методику их осуществления.
5. Содержание доверительных операций.
6. Порядок учета доверительных операций.
10.1. Характеристика счетов для учета депозитных операций
Депозиты - это денежные средства, внесенные в банк клиентами, хранящиеся на их счетах и используемые в соответствии с заключенным соглашением и банковским законодательством.
Депозиты, применяемые в практике современных банков, отличаются в зависимости от срока, условий внесения и изъятия средств, уплаты процентов, а также возможности получения льгот по активным операциям с банками и некоторых других характеристик.
При классификации депозитов, как правило, принимают во внимание следующие признаки: срок депозита до изъятия; категорию вкладчика.
С точки зрения изъятия депозиты подразделяются на: депозиты до востребования; срочные депозиты.
Депозиты до востребования, или платежные депозиты - это средства, находящиеся на текущих счетах и используются владельцами для осуществления платежей (расчетов) в пользу третьих лиц за использование наличных или расчетных инструментов. По этим депозитам банки либо совсем не платят проценты, или вводят за ними низкие процентные ставки. Это объясняется тем, что банки несут очень большие расходы, обслуживая платежные счета, по которым учитываются эти депозиты. Операции по текущим счетам рассмотрены в главе 6.
Срочные депозиты, депозиты па определенный срок, - это денежные средства, которые хранятся на отдельных счетах в банке, приносящие владельцу процентный доход, не используются для платежей в пользу третьих лиц и должны быть возвращены клиенту в определенный срок.
В составе срочных депозитов выделяют сберегательные вклады (депозиты) и собственно срочные депозиты. В современной банковской практике Украины сберегательные вклады открываются только частным (физическим) лицам, предусматривает соблюдение определенных требований:
1) оформление вклада сопровождается выдачей сберегательной книжки;
2) для выполнения операций по внесению или изъятие средств с вклада необходимо подать в банк сберегательную книжку, в которой производятся записи по каждой операции;
3) вклады могут не иметь строго фиксированного срока хранения. Типа таких вкладов, предлагаемых населению, достаточно разнообразны. Они разрабатываются коммерческими банками самостоятельно. Собственно срочные депозиты имеют следующие особенности:
1) четко фиксированный срок хранения;
2) оформляются депозитным соглашением;
3) при досрочном изъятии депозита банк вводит штрафные санкции.
Такие срочные депозиты открываются всем клиентам банка:
субъектам хозяйственной деятельности, центральным и местным органам власти, бюджетным учреждениям, банкам и частным лицам.
Для учета операций по сберегательным вкладам и собственно срочным депозитам в банке открываются депозитные счета. Классификация срочных и сберегательных депозитных счетов приведена ниже:
Следовательно, при классификации синтетических счетов важна еще один признак: срок привлечения депозитов. Согласно этому признаку депозиты делятся на краткосрочные (до одного года) и долгосрочные (свыше одного года).
Депозитные счета - пассивные, т.е. имеют кредитовое сальдо, и носят мультівалютний характер. На указанных счетах отражаются операции по привлечению и использования сберегательных вкладов и срочных депозитов как в национальной, так и в иностранной валюте.
Уплата процентного дохода - важная особенность депозитных счетов. Действующими правилами предусмотрено ежемесячное начисление процентов независимо от даты их фактической выплаты согласно договора. Начисленные проценты учитываются на пассивном балансовом счете «Начисленные расходы по срочным депозитам».
В аналитическом учете клиента приведенных синтетических счетов открываются лицевые счета отдельно по каждому типу сберегательного вклада или срочного депозита. В номер счета вносят параметры, характеризующие вид, тип вклада, срок действия, срок окончания соглашения, тип контрагента, процентную ставку и др.
Депозитная операция - это операция по привлечению средств на депозитные счета. Во время ее осуществления выполняются следующие учетные операции:
- открытие и регистрация депозитного счета;
- учет операций по привлечению денежных средств на депозит;
- учет операций по изъятию средств с депозита;
- начисление процентов по депозитам и операции по их уплате клиентам;
- учет операций по возврату средств с депозита и закрытие депозитного счета.
10.2. Учет депозитных операций
Банк открывает клиенту срочный или сберегательный депозитный - счет на основании следующих документов:
- депозитной сделки (приложение 24);
- карточки с образцами подписей и оттиском печати (для предприятий);
- паспорта или документа, что его заменяет, и образца подписи (для физических лиц).
Депозитная сделка заключается между банком и предприятием. Она удостоверяет право коммерческого банка управлять привлеченными от юридических и физических лиц денежными средствами и право вкладчиков получать в четко определенный срок сумму депозита и процентов за пользование им. В соглашении указывается: дата внесения депозита, сумма депозита, форма зачисления средств на депозитный счет, процентная ставка за пользование депозитом, периодичность выплаты процентов, порядок возвращения депозита и процентов после окончания срока хранения, ответственность сторон, условия расторжения соглашения. В соглашении проставляется номер открытого лицевого депозитного счета.
Подписано депозитная сделка передается в бухгалтерию. Все лицевые счета подлежат регистрации как в бухгалтерии, так и в депозитном отделе банка. Датой открытия депозитного счета является дата поступления (перечисления) денег на депозит.
Форма поступления денег обусловливается соглашением. Предприятия имеют право перечислить средства на депозитный счет с текущего счета. Физические лица могут внести средства наличными или перечислить с текущего счета. Операции по привлечению средств отражаются следующими проводками: