Приобретение основных средств — особенности и процедура

Предприятие периодически покупает основные средства. Как это происходит и как отображается по бухгалтерии?

Что такое приобретение основных средств

Покупка основных средств — это способ пополнения предприятием компанией производственных мощностей либо парка автотранспорта с такими целями:

увеличение объема производства продукции;
диверсификация рынков сбыта или поставки сырья;
увеличение объемов продаж произведенных товаров или продуктов.

Процесс приобретения предприятием основных средств регулируется такими нормативно- правовыми актами:

Налоговый кодекс РФ (уплата НДС и других налогов);
Гражданский кодекс РФ (правила заключения договоров с поставщиками);
Приказ Минфина РФ №26 от 30.03.2001 года (регулируются правила бухгалтерского учета основных средств);
Постановление Госкомстата РФ №7 от 21.01.2003 года.

Приобретение объектов основных средств описано в данном видео:

Как происходит покупка ОС

Детально рассмотрим процесс приобретения машин и механизмов, которые можно отнести к ОС предприятия.

Что понадобится и кто осуществляет

Российское законодательство предусматривает несколько основных способов приобретения ОС:

покупка;
строительство объектов;
обмен; ; ;
безвозмездное получение ОС.

Важно отметить, что предприятие, которое планирует покупать в отчетном налоговом периоде средства для производства, должны отразить определенные денежные суммы на счете 08 «Вложения в необоротные активы». По сути, это будут деньги, запланированные на проведение долгосрочных инвестиций в развитие. Отображенные на этом счету средства предприятие может потратить на покупку ОС у других поставщиков либо выделить на строительство объекта.

Для покупки ОС у другого юридического лица понадобится:

заключить договор купли — продажи объекта основных средств (регулируется нормами ГК РФ);
оформить акт приема-передачи ОС по одной из утвержденных форм. Речь идет про формы ОС- 1 (передача от поставщика к покупателю одного ОС), форму ОС-1а (передача зданий и сооружений), ОС-1б (прием группы ОС за один раз).

В случае проведения строительства капитальных зданий, сооружений и других средств производства обязательно пригодятся документы, которые могут подтвердить расходы предприятия:

накладные;
счета-фактуры;
договора со строительными организациями;
гражданско-правовые договора с лицами, которые имеют право непосредственно заниматься строительством (в случае прямого сотрудничества с бригадой).

Для фиксации обмена или аренды ОС также понадобится заполнение одного из вариантов формы ОС-1 (в зависимости от типа объекта и количества средств, которые передаются). Кроме этого, предприятия обязательно заключают между собой соответствующий типу передачи ОС договор.

Отметим, что в процессе функционирования организации учредители могут принять решение про увеличение уставного капитала компании. Оплатить свои взносы они могут как денежными средствами, так и передачей в пользование компании определенных основных средств. Также возможно получение основных средств от физических и юридических лиц в качестве спонсорской помощи бесплатно.

Если организация приобретает ОС у плательщика НДС либо покупка конкретного ОС подпадает под уплату НДС, то в счет — фактуру, который подлежит оплате, включается сумма НДС. Согласно норм ст.172 НК РФ после постановки объекта ОС на учет организация получает право на имущественный налоговый вычет в сумме уплаченного НДС. Отметим, что существует два основных мнения по поводу момента возникновения права на получение этого вычета:

отражение первоначальной стоимости средства на бухгалтерском счете 01 (письмо Минфина РФ №№ 03-07-11/19 от 24 января 2013 года);
постановка на учет ОС на счет 08 (огромное количество решений арбитражных судов начиная с 2011 года и письма Министерства финансов образца 2015 года).

В случае оплаты организацией НДС при приобретении ОС, которые должны монтироваться на месте использования, возможность получения налогового вычета возникает по аналогичным правилам — после оприходования на бухгалтерский счет 08.

Расходы на приобретение

Приобретение имущества (основных средств) всегда связано с определенными расходами, которые уменьшают базу налогообложения. Согласно норм п.5 ст.270 НК РФ к таким расходам можно отнести:

оплата доставки средств с одного предприятия на другое;
потери при курсовой разнице (если имущество покупалось за границей);
сверхнормативные расходы по суточным для людей, которые пребывают в командировке и занимаются доставкой объекта ОС на место постоянной дислокации;
оплата страхования приобретенного имущества;
расходы по уплате процентов по банковским кредитам, полученным на приобретение ОС; ;
прочие расходы.

Процедура

Этап покупки ОС можно поделить на несколько важных и четких моментов:

поиск предложений товаров по техническим характеристикам, которые необходимы потенциальному покупателю;
выделение ориентировочной суммы, которая понадобится для покупки, на специальные счета бухгалтерского учета, чтобы была возможность правильно провести все расходы и заплатить налоги;
проведение переговоров с потенциальными продавцами и определение цены объекта;
подписание договора купли — продажи;
составление акта приема — передачи основных средств по формам, установленным требованиями законодательства РФ (ОС-1, ОС-1а, ОС- 1б);
доставка объекта на место дислокации; по счетам бухгалтерского учета;
установка нового средства производства и ввод его в эксплуатацию.

Важные нюансы учета приобретения ОС отражены в этом видеоролике:

Кредит на покупку

Предприятие не всегда может обладать достаточным количеством свободных оборотных денежных средств, которых будет достаточно для приобретения серьезного оборудования. С целью развития бизнеса можно взять кредит в банке. Конечно, это будет процесс достаточно тяжелый, потому что необходимо подобрать наиболее оптимальные условия кредитования.

Для оформления кредита в банке компания должна будет предоставить:

учредительные документы (устав, справку о регистрации юридического лица, положение и т.д.);
копии паспортов директора и главного бухгалтера;
образцы подписей вышеуказанных должностных лиц;
счет — фактуру или накладную на приобретение ОС;
выписку про операции с расчетного счета (подтверждение наличия доходов);
другие документы по требованию банка.

Предприятие сможет погашать задолженность перед банком на протяжении всего срока кредитования, а может и внести всю сумму займа досрочно.

Учет приобретения

Затраты на приобретение ОС учитываются исключительно по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» с такими субсчетами:

1 (земельные участки);
2 (объекты природопользования);
3 (отдельные ОС);
4 (животные).

Покупка ОС в балансе показывается так:

ДебетКредитСуть операции 08 (1,2,3)60Затраты на приобретение ОС 19-160 (71,76)Расходы на НДС 6050 (51)Проведена оплата 0108ОС взято на баланс 6819-1НДС принят в форме налогового вычета

Существует такая особенность, что если компания приобретает основное средство стоимостью до 40000 рублей, то его сразу после принятия в эксплуатацию списывают на общие расходы предприятия, то есть налоги на приобретение данного ОС фактически не платятся. При этом бухгалтер предприятия оформляет следующие учетные проводки:

ДебетКредитСуть операции 0860Затраты на покупку 19-160Начисление НДС 0108Введение ОС в эксплуатацию на предприятии 26 (44)01Списание стоимости ОС на расходы предприятия 6819-1Списание расходов по НДС 6051Проведена оплата ОС и его установка на предприятии

Если проводится вклад в уставной капитал организации, то бухгалтер формирует следующие проводки:

ДебетКредитСуть 75-180Показывается задолженность учредителей по внесению средств в уставной капитал 0875-1Оборудование в качестве пополнения ОС получено 0108ОС введено в эксплуатацию

Как уже говорилось выше, предприятие может получить ОС в качестве спонсорской помощи бесплатно. В этом случае обязательно формируются следующие проводки:

ДебетКредитСуть проводки 0898-2Ос получены бесплатно 0108ОС уже эксплуатируются

Строительство основных средств подрядным способом отображается в бухгалтерии так:

ДебетКредитСуть 0860Стоимость работ по постройке 1960НДС

Если же организация строила объект самостоятельно, то все расходы учитываются в дебете счета 08. В кредите фигурирует счет 10 с разными субсчетами в зависимости от типа расходов.

О том, как в 1С отразить приобретение бывших в эксплуатации ОС, смотрите в данном видео:

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎