Премия к празднику. Бухгалтерский и налоговый учет
На предприятии планируют выплатить работникам премию в связи с юбилеем фирмы.
Такие выплаты предусмотрены коллективным договором предприятия. Как отразить их в бухгалтерском и налоговом учете?
Согласно Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Министерства статистики Украины от 11.12.95 г. №323, заработная плата делится на основную и дополнительную. Кроме того, есть еще и другие, так называемые поощрительные и компенсационные выплаты. Рассмотрим, что представляют собой те или иные выплаты.
Вознаграждение за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда (нормы времени, выработки, обслуживания, должностные обязанности) - это основная заработная плата .
Вознаграждение за работу сверх установленных норм, за трудовые успехи, за изобретательность, за особые условия труда - это дополнительная заработная плата .
Вознаграждение по итогам работы за год, премии согласно специальным системам и положениям, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, не предусмотренные актами действующего законодательства, - это поощрительные и компенсационные выплаты .
Таким образом, выплата премии в связи с юбилеем фирмы относится к поощрительным и компенсационным выплатам. Законом Украины от 24.03.95 г. №108/95-ВР "Об оплате труда" предусмотрено, что условия введения и размеры надбавок, доплат, премий, вознаграждений и других поощрительных, компенсационных и гарантийных выплат устанавливаются предприятиями в коллективном договоре. А если коллективный договор на предприятии не заключен, собственник или уполномоченный им орган обязан согласовать данные вопросы с профсоюзным органом, представляющим интересы большинства работников. Обязательность заключения коллективного договора предусмотрена и Кодексом законов о труде Украины (далее - Кодекс).
В частности, его статьей 11 определено, что коллективный договор заключается на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от форм собственности и хозяйствования, использующих наемный труд и имеющих права юридического лица. Исходя из условий статьи 13 Кодекса можно сказать, что условия произведения доплат, надбавок, премий и т. п. устанавливаются коллективным договором. Следовательно, как видим, премия в связи с юбилеем предприятия не является обязательной выплатой и выплачивается предприятием только тогда, когда она оговорена в коллективном договоре.
Что касается бухгалтерского учета таких выплат, то, согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 16 "Расходы", утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 31.12.99 г. №318, заработная плата по окладам и тарифам, премии и поощрения, материальная помощь, компенсационные выплаты, оплата отпусков и другого неотработанного времени, другие расходы на оплату труда включаются в состав элемента "Расходы на оплату труда".
Налоговый учет таких вознаграждений определяется с учетом положений, определенных Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции Закона от 22.05.97 г. №283/97-ВР (далее - Закон о прибыли). В соответствии с ним, к валовым расходам налогоплательщика относятся расходы на оплату труда. А в соответствии с п. 5.6 Закона о прибыли, к составу расходов налогоплательщика на оплату труда относятся расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком, включающие расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат.
В соответствии с п. 2.1 Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21.04.93 г. №12, с изменениями и дополнениями, " к совокупному месячному (полученному в течение календарного месяца) налогооблагаемому доходу включаются доходы, полученные гражданами в любой форме и при любых условиях независимо от источника, кроме перечня доходов, которые не включаются в совокупный налогооблагаемый доход, приведенный в пункте 5 данной Инструкции". Выплаты (премии) в связи с юбилеем предприятия в п. 5 Инструкции не предусмотрены.
Следовательно, такие выплаты облагаются подоходным налогом на общих основаниях. Кроме того, на общих основаниях на такие выплаты осуществляются начисления взносов (сборов) в социальные фонды и отчисления в социальные фонды. Такие начисления включаются в состав валовых расходов предприятия.
Приведем пример . Предприятие выплачивает работникам выплату в связи с юбилеем предприятия:
Иванову - работнику основного производства - 300 грн;
Петрову - работнику, обслуживающему оборудование, - 150 грн;
Сидорову - бригадиру цеха - 200 грн;
Григоренко - директору - 500 грн;
Витренко - работнику рекламной службы - 250 грн.
Предприятие для учета заработной платы ведет 9 класс счетов.
Необходимые проводки приведены в таблице 1
№ п/п Содержание хозяйственной операции Бух. учет Налог. учет Сумма, грн Д-т К-т ВД ВР Осуществлено начисление вознаграждения в связи с юбилеем предприятия 1. Иванову - работнику основного производства 23 661 300 300 2. Петрову - работнику, обслуживающему оборудование 23 661 150 150 3. Сидорову - бригадиру цеха 91 661 200 200 4. Григоренко - директору 92 661 500 500 5. Витренко - работнику рекламной службы 93 661 250 250
Валентина ВОРОНА, бухгалтер-эксперт
Льготировать нельзя облагать налогом Суть дела :: Бухгалтерский учет Это мы так о землях под аптеками. Запятую вы сможете поставить сами, прочитав эту статью.
Вопросы учета запасов № 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Бухгалтерский учет С начала 2015 г. сумма налога на прибыль определяется на основании данных бухгалтерского учета. В связи с этим налоговики получили право проверять правильность ведения бухучета, правильность и полноту определения доходов, расходов и финансовог.
Продажа автомобиля физлицу № 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Бухгалтерский учет Обычная хозяйственная операция: юрлицо продает легковой автомобиль — основное средство — физлицу. Но в связи с ней у бухгалтеров возникает множество вопросов, особенно в свете постоянно меняющегося законодательства. Ответы на многие из таких в.