3.2. Основные бюджеты на предприятии

Бюджет доходов и расходов (бюджет прибылей и убытков, бюджет финансовых результатов) — план, в котором отражаются соотношение всех видов доходов и расходов за бюджетный пе-риод и расчет финансового результата (прибыли или убытка).

Задачами БДиР являются:

определение структуры цеховой, производственной и полной себестоимости;

формирование величины финансового результата (прибыли или убытка);

расчет показателей рентабельности деятельности органи-зации;

возможности погашения обязательств;

расчет точки безубыточности;

определение величины основных расходов;

расчет величины налоговых отчислений;

формирование фондов накопления и потребления и т.д.

БДиР может составляться как по факту отгрузки (метод на-числения), так и по факту оплаты (кассовый метод).

В БДиР целесообразно выделять прямые и косвенные затраты, все виды прибыли согласно классификации бухгалтерского учета, а также прибыль, определяемую в целях налогового учета (согласно гл. 25 НК РФ) и бухгалтерского учета (согласно ПБУ 18/02).

Поскольку классификация расходов и доходов организации различается в бухгалтерском, налоговом или управленческом учетах, то можно составлять отдельно БДиР для каждого вида учета. Бюджеты БДиР, составленные в целях бухгалтерского, налогового или оперативного учета, будут различаться. Иногда представляется целесообразным составление комбинированной формы.

БДиР может составляться не только для предприятия в целом, но и для отдельных центров ответственности, центров затрат и т.д. Он может утверждаться на один год с формированием потоков в любой детализации, например, с помесячной разбивкой (период потока равен месяцу) или дневной.

Пример формата БДиР в целях бухгалтерского учета представлен в табл. 3.1, формата БДиР в целях налогового учета — в табл. 3.2.

Бюджет движения денежных средств (БДДС)

Бюджет движения денежных средств — план движения денежных средств на расчетных, валютных счетах и в кассе организации, который отражает все планируемые поступления и списания денежных средств за бюджетный период.

Формат бюджета доходов и расходов для бухгалтерского учета

Формат бюджета доходов и расходов для налогового учета, руб.

Основными задачами БДДС являются:

определение потребности во внешнем финансировании;

исключение дефицита денежных средств в бюджетном периоде;

наиболее эффективное использование денежных средств.

Если сопоставить все поступления денежных средств и их

использование за один и тот же период, то образуется еще одна статья формы БДДС — денежный прирост, т.е. превышение поступлений над расходами за один период (шаг).

Конечное сальдо есть остаток денежных средств на расчетных счетах и в кассе после совершения всех операций за один период (шаг) с учетом начального сальдо. Конечное сальдо в БДДС должно быть обязательно положительным. Отрицательное ко-нечное сальдо означает потребность во внешнем финансировании либо в необходимости сбалансировать притоки и оттоки денежных средств. Конечное сальдо предыдущего периода всегда является суммой вступительного сальдо и кассового прироста (уменьшения) за тот же период.

Формы БДДС могут быть различными в зависимости от спе-цифики деятельности организации. В частности таким форматом может служить ф. 4 бухгалтерской отчетности (табл.

Расчетный баланс (план по балансовому листу) — это план, показывающий соотношение всего имущества (активов) и всех источников его формирования (пассивов) за бюджетный период.

Расчетный баланс (аналогично бухгалтерскому балансу) строится в виде двусторонней таблицы, в левой части которой отражаются принадлежащие организации хозяйственные средства, их состав и размещение, а в правой — источники формирования этих средств, сгруппированные по их принадлежности и назначению.

Левую часть таблицы называют активом, а правую — пассивом.

Для расчетного баланса должно выполняться основное балансовое тождество

где А — общая сумма стоимости активов (итог по активу), руб.;

П — общая сумма стоимости пассивов (итог по пассиву), руб.

Таблица 3.3 Бюджет движения денежных средств

Величину итогов актива и пассива баланса принято называть валютой баланса. Каждый элемент баланса называется статьей (балансовой статьей). Статья показывает денежную оценку того или иного имущества или источника. Балансовые статьи объединяются в однородные группы, а группы — в разделы.

В активе баланса отражаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Будущие экономические выгоды — это потенциальная возможность прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Таким образом, в актив включается стоимость всего имущества и обязательств перед организацией.

Пассив расчетного баланса отражает величину обязательств, капитала и резервов организации (подразделения). Спецификой расчетного баланса (далее — баланса) подразделений может быть отсутствие капитала.

Поскольку в активе и пассиве находят отражение одни и те же средства, но в разной группировке, то должно выполняться основное балансовое тождество.

Аналогично бухгалтерскому балансу расчетный баланс может объединять средства в активе по двум разделам: внеоборотные активы и оборотные активы, а в пассиве — по трем разделам: капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства.

Целесообразно расчетный баланс формировать так же, как и бухгалтерский баланс, поскольку это позволяет сопоставлять плановые показатели расчетного баланса с фактическими данными бухгалтерского баланса.

В разделе «Внеоборотные активы» отражается состояние хозяйственных средств с длительным сроком использования. К ним относятся нематериальные активы, основные средства, а также вложения в материальные ценности и долгосрочные финансовые вложения.

В разделе «Оборотные активы» отражается состояние хозяй-ственных средств, находящиеся в постоянном обороте и используемых в качестве сырья, материалов и др. при производстве продукции (работ, услуг), произведенные из них товары и готовая продукция, а также денежные средства на счетах и в кассе организации, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность.

Капитал и резервы — это раздел баланса, в котором отражаются вложения собственника и нераспределенная прибыль, накопленная за все время деятельности организации. Другими словами, в этом разделе показываются собственные средства (собственный капитал) организации.

Обязательства — существующая на отчетную дату задолженность организации. Поэтому в разделе «Долгосрочные обязательства» пассива баланса отражаются долгосрочные обязательства организации по заемным средствам.

В разделе «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражаются краткосрочные обязательства организации по заемным средствам, а также кредиторская задолженность, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

В отличие от бухгалтерского баланса, который является отражением финансового состояния на некоторый момент времени, в расчетном балансе отражается будущее финансовое состояние.

Основная задача расчетного баланса состоит в том, чтобы показать, как изменятся стоимость организации и ее будущее финансовое состояние в бюджетном периоде. Расчетный баланс составляется после формирования БДиР, и БДДС является основой для финансового анализа.

Расчетный баланс обычно составляется по укрупненной номенклатуре статей, отражающей наиболее важные виды активов и пассивов и их расположение в определенном порядке, например по мере убывания степени ликвидности активов (или наоборот). В пассиве отдельной статьей может выделяться величина амортизационных отчислений. Формат расчетного баланса представлен в табл. 3.4.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎