КС пояснил нюансы ответственности бухгалтеров по КоАП за несвоевременное представление отчетности

Если вы допустите просрочку со сдачей деклараций (по НДС, налогу на имущество, налогу на прибыль) компанию оштрафуют по статье 119 НК РФ. Штраф — 5 процентов от налога, который не заплатили в срок. Максимум — 30 процентов от этой суммы, но не меньше 1 000 руб. Штраф посчитают за каждый полный или неполный месяц просрочки с декларацией, считая с даты ее сдачи по НК РФ.

А если со дня крайнего срока подачи декларации прошло более 10 рабочих дней, заблокируют счет (подп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Кроме того, покарают и должностных лиц фирмы. Они получат предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей по статье 15.5 КоАП РФ.

Отдельный штраф для фирмы установлен пунктом 1 статьи 126 НК РФ за декларацию по налогу на прибыль — штраф 200 рублей за каждую декларацию, которую не сдали вовремя. А для должностных лиц — штраф от 300 до 500 рублей, но уже по статье 15.6 КоАП РФ.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Сроки уплаты налога и представления декларации по прибыли

Отчетность по налогу на имущество

Порядок и сроки уплаты НДС и представления деклараций

Штрафы за несдачу отчетности в налоговую в 2021 г

Если вы не успели сдать декларацию в срок, то с вас взыскивается 5% от суммы неуплаченных налоговых платежей. Кроме того, вы обязаны будете заплатить по 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Будьте внимательны! С 2015 года декларация по НДС в обязательном порядке подается именно в электронном виде.

В качестве крайней меры наказания, могут быть заморожены счета юридических лиц.

Сдали, но не в срок

За несвоевременную сдачу отчетности также полагается штраф. Поэтому, если вы представили декларацию, но с запозданием, необходимо будет оплатить 1000 рублей.

Форма 6-НДФЛ

За опоздание с формой 6-НДФЛ будут:

штраф по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ. Это 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета;
блокировка счета, если со дня срока подачи 6-НДФЛ прошло более 10 рабочих дней (подп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ);
административное наказание для должностных лиц по статье 15.6 КоАП РФ – штраф от 300 до 500 рублей.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Сроки представления формы 6-НДФЛ

Штраф по расчету страховых взносов: как заплатить и сколько?

ФНС России сообщила, когда и как уплатить штраф за несвоевременную сдачу в налоговую инспекцию расчета по страховым взносам.

В какой срок сдавать расчет

Расчет по страховым взносам по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected], сдают:

лица, выплачивающие вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальными предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Организации, выплачивающие вознаграждения физическим лицам, отчитываются в налоговую инспекцию по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам. Отчитаться нужно по итогам отчетных и расчетного периодов — I квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года — в срок не позднее 30-го числа следующего месяца (ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Выплачивающие вознаграждения физическим лицам предприниматели и физические лица, не являющиеся предпринимателями, сдают расчет в тот же срок в инспекцию по своему месту жительства *.

* Это правило не касается физических лиц, которые выплачивают вознаграждения не предпринимателям за оказание услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств сдают расчет только по итогам года — до 30 января следующего года — в налоговую инспекцию по месту учета.

В любом случае, когда последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Санкции за несдачу расчета в срок

Если налоговая декларация не сдана в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока ее представления, налоговая инспекция вправе приостановить операции по счету организации или предпринимателя и переводы электронных денежных средств (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Однако правило о блокировке счета не распространяется на случаи несдачи расчетов по страховым взносам, в том числе с нулевыми показателями, так как эти расчеты не тождественны налоговым декларациям ** (письма Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273, от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556, ФНС России от 10.05.2017 № АС-4-15/8659, от 03.04.2017 № БС-4-11/6174, от 30.12.2016 № ПА-4-11/25567).

** Заметьте: в начале года ФНС России считала блокировку счета возможной. Она квалифицировала плательщиков взносов как лиц, на которых распространяются правила о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств (письмо ФНС России от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444).

Санкция за задержку со сдачей расчета иная — штраф в размере пяти процентов не уплаченной в срок суммы взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета по взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Размер штрафа за несдачу расчета

ООО «Вектор» сдало в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам за I квартал 2021 года 03.05.2017. Так как отчитаться следовало не позднее 02.05.2017 (с учетом переноса срока, выпадающего на выходной день), то инспекция рассчитает штраф, исходя из суммы взносов, не уплаченных по состоянию на 02.05.2017. Если же на 02.05.2017 страховые взносы уплачены полностью, то штраф составит 1000 рублей.

Как проверить расчет штрафа

Сумма штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ определяется:

или в процентном соотношении к не уплаченной в срок сумме взносов;
или в минимальном размере — 1000 рублей.

В любом случае штраф рассчитывают отдельно по каждому виду обязательного страхования.

Минимальный штраф в размере 1000 рублей инспекция распределит исходя из нормативов расщепления основного тарифа (30 процентов) на отдельные виды страхования:

по взносам на обязательное пенсионное страхование — 733,33 рублей (22 / 30 * 1000);
по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 96,67 рублей (2,9 / 30 * 1000);
по взносам на обязательное медицинское страхование — 170 рублей (5,1 / 30 * 1000).

О том, как распределяют штраф в размере 1000 рублей при несдаче расчета главами крестьянских (фермерских) хозяйств, не имеющими наемных работников и заполняющими только раздел 2 расчета, подробно сказано в пункте 2 комментируемого письма.

А штраф в процентах от не уплаченной суммы взносов для лиц, выплачивающих вознаграждения физическим лицам, инспекция определит так:

суммирует не уплаченные в срок суммы взносов по каждому виду обязательного страхования;
рассчитает штраф как пять процентов от не уплаченной суммы взносов по каждому виду страхования за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, но не более 30 процентов от неуплаченной суммы взносов.

Как заплатить штраф

Платить штраф следует отдельно по каждому виду обязательного страхования — по разным КБК, а именно:

по взносам на обязательное пенсионное страхование – по КБК 182 1 0210 160;
по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – по КБК 182 1 0210 160;
по взносам на обязательное медицинское страхование – по КБК 182 1 0213 160.

А санкции к главам КФХ следует платить:

по взносам на обязательное пенсионное страхование – по КБК 182 1 0210 160;
по взносам на обязательное медицинское страхование – по КБК 182 1 0213 160.

Форма СЗВ-СТАЖ

За просрочку формы СЗВ-СТАЖ штраф может оказаться очень существенным – по 500 рублей за каждое застрахованное физлицо и столько же за ошибки в отчете (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).

Должностных лиц компании оштрафуют на 300 — 500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП РФ).

Чтобы избежать штрафа за ошибку, уточните отчет в течение 5 рабочих дней с даты, когда ПФР пришлет протокол.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Срок представления отчета по форме СЗВ-СТАЖ в ПФР

Бухгалтерская отчетность

Величина ответственности за нарушения со сдачей бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИРБО во многом зависит от того, подлежит или не подлежит она обязательному аудиту.

Если отчетность не подлежит обязательному аудиту, то за просрочку не более 10 дней штраф будет от 5 000 до 10 000 рублей. За просрочку больше, чем на 10 дней, но не более 30 дней – от 20 000 до 30 000 рублей. Такие же суммы и за просрочку отчетности, которая подлежит обязательному аудиту.

Ну а если задержались более, чем на 30 дней – заплатить придется:

от 50 000 до 70 000 рублей, если отчетность не подлежит обязательному аудиту;
от 300 000 до 500 000 рублей, если отчетность подлежит обязательному аудиту.

Также за непредставление отчетности или предоставление не в полном составе оштрафуют:

от 100 000 до 200 000 рублей, если отчетность не подлежит обязательному аудиту;
от 500 000 до 700 000 рублей, если отчетность подлежит обязательному аудиту.

Кроме того, для организаций, отчетность которых не размещают в ГИРБО, штраф составляет 200 рублей за каждый документ, который не сдали вовремя (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Для организаций, которые обязаны размещать отчетность в ГИРБО, — штраф от 3 000 до 5 000 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ).

А должностных лиц компании могут оштрафовать от 300 до 500 рублей (ст. 15.6, ст. 19.7 КоАП РФ).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как сдать отчетность в налоговую инспекцию

Правила взыскания штрафов

Обратите внимание! Государство Российской Федерации взыскивает с налогоплательщика штраф за неуплату налогов в размере 5% от суммы определенного платежа. Общая сумма к оплате рассчитывается на основе всех месяцев просрочки. ИП должен выплатить полную сумму даже в том случае, если отчетный месяц еще не подошел к концу.

Налог может быть оплачен предпринимателем, но отсутствие декларации в фискальных органах приравнивается к неуплате назначенной суммы. Таким образом, халатное отношение ИП к сдаче документации вовремя может привести к серьезным наказаниям со стороны государства.

Статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует правила взыскания наказаний, а также минимальные и максимальные суммы к оплате. Минимальная сумма штрафа должна составлять не менее 1000 рублей. Максимальный предел соответствует 30% от общей суммы налога, который не был выплачен ИП. Декларацию о погашении задолженности необходимо подавать в налоговые органы Российской Федерации.

Пункт 1 Статьи 112, а также пункт 3 Статьи 114 Налогового кодекса обеспечивает налогоплательщикам снижение суммы штрафа за несвоевременно сданную декларацию при наличии веских аргументов и смягчающих обстоятельств.

Судебное разбирательство может привести руководящее лицо компании к административной ответственности. Обычно, уклонение от сдачи отчетности наказывается в размере 300 или 500 рублей.

Учетная политика

Если на проверке инспекторы обнаружат, что у компании нет учетной политики, это грозит серьезными финансовыми потерями для фирмы.

Во-первых, могут пересчитать налоги самым невыгодным для компании методом. В результате фирме придется доплачивать налог вместе со штрафом и пенями – это статья 120 НК РФ «Грубое нарушение доходов и расходов и объектов налогообложения. Вот варианты:

10 000 руб. – за грубое нарушение правил учета доходов и расходов в течение одного налогового периода (п. 1 ст. 120 НК РФ);
30 000 руб. — за грубое нарушение правил учета доходов и расходов в течение нескольких налоговых периодов (п. 2 ст. 120 НК РФ);
20% от не уплаченной суммы налога, но не меньше 40 000 рублей – за занижение налоговой базы при грубом нарушении правил учета доходов и расходов (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Возможны и другие последствия — за собственно непредставление учетной политики:

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎