Анализ показателей труда и расходов по его оплате на швейном предприятии
Представители швейной индустрии называют следующие факторы риска, связанные со своей деятельностью:
1. Снижение покупательской способности населения.
2. Падение темпов роста выручки.
3. Рост стоимости изделий.
4. Рост стоимости ткани и материалов вследствие роста курса валют.
5. Необходимость снижения заработной платы.
6. Увольнение персонала.
7. Сокращение объемов выпуска продукции.
8. Сокращение объемов инвестирования в производство.
9. Усиление надзора контролирующих органов.
Часть из указанных рисков напрямую касается персонала (пп. 5, 6), поэтому анализ средств на оплату труда является важной составляющей по управлению рисками и обеспечению функционирования предприятия.
ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО
Выясним удельный вес расходов на оплату труда в затратах на производство. Для этого воспользуемся табл. 1.
Таблица 1. Затраты на производство
№ п/п
Показатель
2016 г.
2015 г.
Отклонение
Изменения 2016 г. к 2015 г., %
сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
Расходы на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Итого
419 430
100
411 880
100
7550
0,0
1,8
В 2016 году затраты на производство выросли только на 7550 тыс. руб. (1,8 %) по сравнению с 2015 г., что объясняется строгим режимом экономии. Расходы на оплату труда остались на прежнем уровне — 42,8 % от общих затрат в 2015 г. и 42,1 % в 2016 г.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
Расходы на оплату труда всегда имеют значительный удельный вес в затратах на производство
Малый удельный вес материальных затрат (90 300 тыс. руб., или 21,5 % от общего объема) при высокой стоимости ткани, фурнитуры и прочих материалов объясняется структурой выпускаемой продукции:
- 20 % от общей мощности компании — выпуск и реализация собственной продукции под собственной торговой маркой;
- 80 % от общей мощности — услуги контрактного производства (работа на материалах заказчика).
АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
Для лучшего понимания производственной ситуации рассмотрим показатели табл. 2.
Таблица 2. Показатели, связанные с оплатой труда персонала
№ п/п
Показатель
Расчет
2016 г.
2015 г.
Отклонение
абсолютное
относительное, %
1
2
3
4
5
6
7
Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда, тыс. руб.
Резерв на оплату отпусков, тыс. руб.
Объем выпуска продукции, тыс. руб.
Выручка от продажи собственной продукции (услуг), тыс. руб.
Валовая прибыль от продажи собственной продукции (услуг), тыс. руб.
Прибыль от продаж собственной продукции (услуг), тыс. руб.
Платежи в связи с оплатой труда работников, тыс. руб.
Среднесписочная численность, чел.
Численность работающих на конец года, чел.
Среднемесячная зарплата работников за январь-декабрь 2016 г. по текстильному и швейному производству (государственная статистика), тыс. руб.
Выпуск изделий, ед.
Производительность персонала (в год), тыс. руб./чел.
Производительность персонала (в год), ед./чел.
Движение денежных средств, приходящееся на одного работника в месяц, тыс. руб./чел.
стр. 7 / стр. 8 / 12
Выручка на одного работника, тыс. руб./чел.
Валовая прибыль на одного работника, тыс. руб./чел.
Прибыль от продаж собственной продукции на одного работника, тыс. руб./чел.
Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда в расчете на одного работника, тыс. руб./чел.
Резерв на оплату отпусков на одного работника, тыс. руб./чел.
Эффективность средств, вложенных в расходы на оплату труда производственного персонала
стр. 4 / стр. 2 (табл. 1)
по валовой прибыли
стр. 5 / стр. 2 (табл. 1)
по прибыли от продаж собственной продукции
стр. 6 / стр. 2 (табл. 1)
В строках 1–11 табл. 2 отражены общие финансово-экономические показатели компании, в стр. 12–20 — показатели эффективности, связанные со средствами на оплату труда персонала и самим персоналом.
Среднесписочная численность на протяжении двух лет одинаковая — 695 чел. При этом на конец 2016 г. численность персонала составляет 680 чел., что на 30 чел. (4,2 %) меньше показателя предыдущего года.
Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда на конец 2016 г. уменьшилась по сравнению с 2015 г. на 1300 тыс. руб. (13,7 %), резерв на оплату отпусков — на 3470 тыс. руб. (33,4 %). Темпы снижения этих двух показателей выше, чем темпы снижения численности персонала, что говорит о падении уровня оплаты труда, увеличении численности малоопытных работников с низкой зарплатой, скрытых простоях (бесплатные отпуска, неполная рабочая неделя).
Кредиторская задолженность перед персоналом в расчете на одного работника (стр. 18) на 01.01.2017 составляет 12,1 тыс. руб., что ниже показателя платежей, связанных с оплатой труда (31,6 тыс. руб.), на 19,5 тыс. руб., или более чем в два раза (сумма из расчета заработной платы за половину декабря, поскольку аванс за данный месяц уже выплачен). Поэтому показатель кредиторской задолженности по зарплате не критичен.
Платежи, связанные с оплатой труда (показатель из отчета о движении денежных средств), возросли на 10 330 тыс. руб. (4,1 %). Соответственно, движение денежных средств, приходящееся на одного работника, в среднем составляет 31,6 тыс. руб. в месяц. Данный показатель отражает суммы заработной платы, отпускных, премий, не содержит зарплатных налогов. Условно можно считать, что 31,6 тыс. руб. — это среднемесячная зарплата одного работника компании.
Согласно государственной статистике среднемесячная заработная плата работников за январь-декабрь 2016 г. по текстильному и швейному производству составляет 16,9 тыс. руб. Показатель по компании превышает среднеотраслевой на 14,7 тыс. руб. (87 %). Это важный положительный фактор в преодолении риска увольнения персонала.
ЭФФЕКТИВНОСТЬ
Рассмотрим группу показателей эффективности из расчета на одного работника (стр. 15–17 табл. 2). Для расчета данных показателей взят весь персонал (среднесписочная численность по компании), а не только основные рабочие или вообще рабочие.
Замечания
- В современных условиях производственный рабочий не сможет выполнять свои функции без наладчиков оборудования, программистов, технологов, учетного, управленческого и коммерческого персонала.
- В сложных экономических условиях возрастает роль работников предприятия, которые не входят в категорию рабочих: важно найти и подписать выгодный контракт с заказчиком контрактного производства, обеспечить заданный объем продаж в точках продаж собственной продукции, заказать материалы по выгодной цене, сэкономить на других издержках, грамотно рассчитать и заплатить налоги и т. д.
- Продукция, которая изготовлена рабочими и лежит на складе сама по себе, поступление финансовых средств не обеспечит.
Важная деталь: при необходимости экономист может рассчитать идентичные показатели (стр. 12–20) и для основных рабочих (швей, закройщиков и т. д.), как это принято в классическом анализе.
В компании наблюдается интересная положительная динамика. В 2016 году по сравнению с предыдущим годом:
- выручка от продажи собственной продукции в расчете на одного работника увеличилась незначительно — на 5,7 тыс. руб. (0,9 %);
- валовая прибыль на одного работника выросла на 14,1 тыс. руб. (6,3 %);
- прибыль от продаж собственной продукции увеличилась на 11,6 тыс. руб. (64,8 %) и составила 29,5 тыс. руб. на человека.
Вывод: один работник приносит компании в год 29,5 тыс. руб. прибыли.
Положительная динамика, когда темпы роста прибыли превышают темпы роста выручки, является результатом:
- сокращения коммерческих расходов (в компании введен режим экономии, закрыты нерентабельные точки продаж);
- уменьшения расходов, связанных со снижением курсовой разницы.
Теперь рассмотрим показатели эффективности средств, вложенных в расходы на оплату труда производственного персонала (20.1-20.2 табл. 2). Каждый рубль, вложенный в расходы на оплату труда производственного персонала (176 700 тыс. руб.), принес в 2016 г.:
- 2,39 руб. выручки — практически уровень 2015 г.;
- 0,94 руб. валовой прибыли — превышает уровень 2015 г. на 0,05 руб. (6,07 %).
В сложных условиях рост на 6,07 % — положительный результат, который свидетельствует об эффективном расходовании средств на оплату труда персонала.
Показатель по валовой прибыли превышает показатель по выручке (6,07 к 0,78 %), что говорит не только об эффективном расходовании средств на оплату труда, но и об оптимизации коммерческих, управленческих и других расходов. Отсутствие роста показателей эффективности по выручке объясняется ограниченными объемами производства.
ОБЪЕМ ПРОИЗВОДСТВА
Расходование средств на оплату труда нужно анализировать в сопоставлении с объемами выпуска готовой продукции (табл. 3).