Утверждены Правила освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) импорта товаров
Приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
Правила определяют порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров, указанных в подпунктах 1), 2), 3), 4), 5), 6), 7), 8), 9), 10), 11), 12), 13) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса.
Действие настоящих Правил распространяется на юридических и физических лиц, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза.
При импорте сырья для производства денежных знаков, осуществляемом Национальным Банком Республики Казахстан и его организациями, представляются следующие документы:
1) подтверждение Национального Банка Республики Казахстан о предназначении ввозимого сырья для производства денежных знаков;
2) обязательство получателя о целевом использовании ввозимого сырья, для производства денежных знаков.
Ввезенное сырье используется только в тех случаях, в которых представлены налоговые льготы. В случае использования Национальным банком Республики Казахстан и его организациями указанных товаров в иных целях, налог на добавленную стоимость на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) Республики Казахстан.
При импорте товаров, указанных в подпунктах 4), 5) и 6) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса, представляются товаросопроводительные документы, содержащие:
информацию о ввозе товара с указанием цели ввоза товара на безвозмездной основе;
копию международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан (при наличии), в рамках которого осуществляется ввоз товаров на безвозмездной основе.
При импорте товаров, указанных в подпунктах 4), 5), 6) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса вместо товаросопроводительных документов предоставляются подтверждение дипломатических или приравненных к ним представительств или консульских учреждений о ввозе товара с указанием цели ввозимого товара на безвозмездной основе.
При импорте товаров, указанных в подпункте 7) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса предоставляется подтверждение дипломатических или приравненных к ним представительств или консульских учреждений о ввозе товара.
При импорте товаров, указанных в подпункте 4) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса представляется:
документ, составленный отправителем товара, подтверждающий направление товаров в качестве гуманитарной помощи с указанием цели ввоза товара на безвозмездной основе;
обязательство получателя о целевом использовании товаров.
При импорте товаров, указанных в подпункте 5) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса представляется:
документ, составленный отправителем товара, подтверждающий факт безвозмездной передачи товаров с указанием цели ввоза товара на безвозмездной основе;
обязательство получателя о целевом использовании благотворительной помощи;
копия проекта (контракта) по техническому содействию для выполнения которого поставляются товары.
При импорте товаров, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса представляется документ, составленный отправителем товара, подтверждающий направление товаров за счет средств грантов с указанием цели ввоза товара на безвозмездной основе.
Товары, указанные в подпунктах 4), 5) и 6) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса, используются в целях в соответствии с которым представлены налоговые льготы. В случае использования указанных товаров в иных целях, налог на добавленную стоимость на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) Республики Казахстан.
Импорт товаров, указанных в подпунктах 10) и 11) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса, освобождается от налога на добавленную стоимость, если такой товар включен в перечень, утвержденный уполномоченным органом в области здравоохранения по согласованию с уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса, центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.
Для целей освобождения от налога на добавленную стоимость импорта лекарственных средств любых форм, изделий медицинского назначения и медицинской техники в соответствии с пунктом 1 статьи 80 Кодекса Республики Казахстан от 18 сентября 2009 года «О здоровье народа и системе здравоохранения» (далее – Кодекс) необходимо соблюдение следующих условий:
1) представление в орган государственных доходов Республики Казахстан копии лицензии на фармацевтическую деятельность или медицинскую деятельность, или выписка о приеме уведомления о начале или прекращении осуществления деятельности или определенных действий (далее – выписка о приеме уведомления), выданного на оптовую реализацию медицинской техники и изделий медицинского назначения в порядке, установленном Законом Республики Казахстан от 16 мая 2014 года «О разрешениях и уведомлениях» (далее – Закон), или наличие сведений в государственной базе данных электронного лицензирования о разрешении на занятие фармацевтической или медицинской деятельностью;
2) наличие сведений о регистрации в Государственном реестре лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники Республики Казахстан (далее – Государственный реестр) или представление копий регистрационного удостоверения на лекарственные средства, изделия медицинского назначения, медицинскую технику, выданного в соответствии с законодательством в области здравоохранения, или выписки из Государственного реестра, выдаваемой уполномоченным органом в сфере обращения лекарственных средств, изделий медицинского назначения, медицинской техники для зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств, изделий медицинского назначения, медицинской техники, или заключения (разрешительного документа) государственного органа в сфере обращения лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники о ввозе не зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники и в случаях, установленных пунктами 3 и 4 статьи 80 Кодекса.
В случае импорта товаров в рамках договоров о государственных закупках, договоров, заключенных для оказания гарантированного объема бесплатной медицинской помощи и медицинской помощи в системе обязательного социального медицинского страхования вместо вышеуказанных документов, за исключением копии лицензии на фармацевтическую или медицинскую деятельность (для видов деятельности, подлежащих лицензированию) или выписки о приеме уведомления, выданного на оптовую реализацию медицинской техники и изделий медицинского назначения, в органы государственных доходов представляется договор, заключенный между заказчиком и поставщиком, осуществляющим импорт.
В случае импорта материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, изделий медицинского назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники, протезно-ортопедических изделий, медицинской техники, а также специальных средств передвижения, предоставляемых инвалидам, необходимо представление в орган государственных доходов Республики Казахстан копии лицензии на фармацевтическую деятельность или медицинскую деятельность, или выписки о приеме уведомления, выданного на оптовую реализацию медицинской техники и изделий медицинского назначения.
Для целей освобождения импорта лекарственных средств, используемых (применяемых) в области ветеринарии, от налога на добавленную стоимость необходимо соблюдение следующих условий:
1) представление копии документа, подтверждающего государственную регистрацию в Республике Казахстан или государстве - члене Евразийского экономического союза или наличие сведений о регистрации в государственном реестре ветеринарных препаратов Республики Казахстан или государств-членов Евразийского экономического союза, опубликованных на официальных интернет ресурсах, или представления копии регистрационного удостоверения на ветеринарный препарат (за исключением случаев, когда ввозятся образцы ветеринарного препарата для проведения регистрационных испытаний);
2) представление копии разрешения на ввоз в Республику Казахстан, выданного ведомством уполномоченного органа в области ветеринарии в соответствии с законодательством в области ветеринарии (в случае, когда ввозятся образцы ветеринарного препарата для проведения регистрационных испытаний);
3) для видов деятельности в области ветеринарии, подлежащих лицензированию, представление копии лицензии на занятие деятельностью по производству препаратов ветеринарного назначения или проведение ветеринарно-санитарной экспертизы продуктов и сырья животного происхождения;
4) для видов деятельности в области ветеринарии, не подлежащих лицензированию, представление копии устава организации или подтверждения о присвоении учетного номера объекту производства, осуществляющему выращивание животных, заготовку (убой), хранение, переработку и реализацию животных, продукции и сырья животного происхождения, а также организации по производству, хранению и реализации ветеринарных препаратов, кормов и кормовых добавок, выданного в соответствии с законодательством в области ветеринарии, (далее – подтверждение о присвоении учетного номера) или уведомления о начале или прекращении предпринимательской деятельности в области ветеринарии, выданного в порядке, установленном Законом.
В случае импорта товаров в рамках договоров о государственных закупках, вместо вышеуказанных документов, за исключением документов, указанных в подпунктах 3) и 4) настоящего пункта, в органы государственных доходов представляется договор, заключенный между заказчиком и поставщиком, осуществляющим импорт.
Для целей освобождения импорта изделий ветеринарного назначения и ветеринарной техники, сурдотифлотехники, включая протезно-ортопедические изделия; материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии; изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники от налога на добавленную стоимость необходимо соблюдение следующих условий:
1) для видов деятельности в области ветеринарии, подлежащих лицензированию, представление копии лицензии на занятие деятельностью по производству препаратов ветеринарного назначения или проведение ветеринарно-санитарной экспертизы продуктов и сырья животного происхождения;
2) для видов деятельности в области ветеринарии, не подлежащих лицензированию, представление копии устава организации или подтверждения о присвоении учетного номера или уведомления о начале или прекращении предпринимательской деятельности в области ветеринарии.
В случае импорта товаров в рамках договоров о государственных закупках, дополнительно к вышеуказанным документам представляется договор, заключенный между заказчиком и поставщиком, осуществляющим импорт.
Товары, указанные в настоящей главе (за исключением импорта средств передвижения, предоставляемых инвалидам) должны использоваться:
1) субъектами здравоохранения для осуществления медицинской или фармацевтической деятельности в Республике Казахстан в соответствии с лицензиями на осуществление указанных видов деятельности или выписки о приеме уведомления, выданного на оптовую реализацию медицинской техники и изделий медицинского назначения;
2) физическими или юридическими лицами для осуществления ветеринарной деятельности в Республике Казахстан в соответствии с лицензиями на осуществление данного вида деятельности (только для лицензируемых видов деятельности в области ветеринарии), а для видов деятельности в области ветеринарии, не подлежащих лицензированию, - в соответствии с уставом юридического лица или подтверждением о присвоении учетного номера или уведомлением о начале или прекращении предпринимательской деятельности в области ветеринарии.
В случае использования импортером указанных товаров (за исключением средств передвижения, предоставляемых инвалидам) в целях, не соответствующих медицинской, фармацевтической или ветеринарной деятельности в Республике Казахстан, а также дальнейшего вывоза товаров с территории Республики Казахстан (за исключением вывоза в таможенной процедуре реэкспорта), налог на добавленную стоимость, не уплаченный при таможенной очистке таких товаров, подлежит уплате в бюджет в соответствии с налоговым законодательством или таможенным законодательством Евразийского экономического союза или Республики Казахстан.
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость по импорту товаров, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса в рамках таможенных процедур, не предусматривающих уплату таможенных пошлин, налогов, осуществляется в порядке, установленном таможенным законодательством Республики Казахстан.
Импорт товаров, указанных в подпункте 9) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса, освобождается от налога на добавленную стоимость, если такой товар включен в перечень космических объектов и оборудования объектов наземной космической инфраструктуры, ввозимых участниками космической деятельности, определенный Правительством Республики Казахстан.
При этом, при реализации или передаче в иной форме указанных товаров лицам, не участвующим в международном сотрудничестве в области исследования и использования космического пространства, в том числе оказания услуг по запуску космических аппаратов, налог на добавленную стоимость подлежит уплате в соответствии с Налоговым кодексом.
Импорт товаров, указанных в подпункте 13) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса, освобождается от налога на добавленную стоимость, если такой товар включен в перечень предметов религиозного назначения, ввозимых религиозными объединениями, зарегистрированными в органах юстиции Республики Казахстан, определенный Правительством Республики Казахстан.
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость по импорту товаров, указанных в подпунктах 1), 3) и 12) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса, применяется без предоставления товаросопроводительных документов.