КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК «КРЕДИТНЫЙ АГРОПРОМБАНК» (Общество с ограниченной ответственностью)
Содержание Аудиторское заключение Бухгалтерский баланс. 1 Отчет о прибылях и убытках. 2 Отчет о движении денежных средств. 3 Примечания к финансовой отчетности 1. Основная деятельность Банка. 4 2. Экономическая среда, в которой Банк осуществляет свою деятельность. 4 3. Основы представления финансовой отчетности. 5 4. Принципы учетной политики. 5 5. Денежные средства и их эквиваленты. 16 6. Финансовые инструменты, предназначенные для торговли. 17 7. Средства в банках и других финансовых учреждениях. 17 8. Кредиты и авансы клиентам. 18 9. Активы, имеющиеся в наличии для продажи. 19 10. Прочие активы. 20 11. Основные средства. 21 12. Средства банков и других финансовых учреждений. 21 13. Средства клиентов. 22 14. Выпущенные долговые ценные бумаги. 22 15. Прочие обязательства. 23 16. Чистые активы к распределению между участниками. 23 17. Выплаты участникам. 24 18. Процентные доходы и процентные расходы. 24 19. Комиссионные доходы и комиссионные расходы. 25 20. Операционные расходы. 25 21. Прочие операционные доходы. 25 22. Расходы/(возврат) по налогу на прибыль. 26 23. Управление финансовыми рисками. 27 24. Забалансовые и условные обязательства и производные финансовые инструменты. 34 25. Справедливая стоимость финансовых инструментов. 37 26. Операции со связанными сторонами. 38
Отчет о прибылях и убытках за 2006 год Примечания Процентные доходы 18 1 527 288 1 630 305 Процентные расходы 18 (754 081) (486 272) Чистые процентные доходы 773 207 1 144 033 Чистое (cоздание)/восстановление резервов под обесценение кредитов и авансов клиентам 8 (36 700) 269 190 Чистые процентные доходы после (создания)/восстановления резервов под обесценение кредитов и авансов клиентам 736 507 1,413 223 Доходы за вычетом расходов от операций с финансовыми инструментами, предназначенными для торговли 221 711 294 559 Доходы за вычетом расходов от операций с иностранной валютой 33 812 22 087 (Расходы за вычетом доходов)/доходы за вычетом расходов от переоценки активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте (10 403) 3 500 Комиссионные доходы 19 417 244 434 065 Комиссионные расходы 19 (15 484) (23 590) Доходы от выпуска долговых ценных бумаг по ставкам ниже рыночных 9 370 24 837 Чистое (cоздание)/восстановление резервов под обесценение, отличных от резервов под обесценение кредитов и авансов клиентам 9,10 (18 302) 17 780 Прочие операционные доходы 21 16 148 26 566 Операционные доходы 1 390 603 2 213 027 Операционные расходы 20 (1 022 830) (1 312 316) Убыток от операций по переуступке прав требования - (81 253) Прибыль до налогообложения 367 773 819 458 Расходы по налогу на прибыль 22 (96 857) (226 344) Чистая прибыль 270 916 593 114 Примечания составляют неотъемлемую часть данной финансовой отчетности. 2
Отчет о движении денежных средств за 2006 год Примечания Денежные средства от операционной деятельности Проценты полученные 1 570 216 1 266 283 Проценты уплаченные (591 099) (334 578) Доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами, предназначенными для торговли 109 607 357 470 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой 33 812 22 103 Комиссии полученные 430 377 417 570 Комиссии уплаченные (17 687) (21 387) Прочие полученные операционные доходы 16 148 19 397 Понесенные операционные расходы (974 986) (1 275 671) Убыток, понесенный по операциям по переуступке прав требования - (81 253) Уплаченный налог на прибыль (64 549) (100 947) Денежные средства, полученные от операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах 511 839 268 987 Изменения в операционных активах и обязательствах Чистый (прирост)/снижение по обязательным резервам на счетах в ЦБ РФ (66 371) 78 580 Чистый прирост по финансовым инструментам, предназначенным для торговли (593 119) (3 072 707) Чистый (прирост)/снижение по средствам в банках и финансовых учреждениях (382 881) 647 384 Чистый (прирост)/снижение по кредитам и авансам клиентам (2 840 672) 3 728 284 Чистое снижение по прочим активам 14 974 348 Чистое снижение по средствам банков и других финансовых учреждений (197 329) (1 503 922) Чистый прирост/(снижение) по средствам клиентов 2 253 935 (1 558 671) Чистый прирост/(снижение) по выпущенным долговым ценным бумагам 988 314 (187 580) Чистое (снижение)/прирост по прочим обязательствам (120 836) 68 820 Чистые денежные средства, использованные в операционной деятельности (432 146) (1 530 477) Денежные средства от инвестиционной деятельности Приобретение активов, имеющихся в наличии для продажи (4 410) - Выручка от реализации инвестиций в дочерние компании - 36 464 Приобретение основных средств (194 389) (34 860) Чистые денежные средства, (использованные в)/полученные от инвестиционной деятельности (198 799) 1 604 Влияние изменений обменных курсов на денежные средства и их эквиваленты (4 196) 2 412 Чистое снижение денежных средств и их эквивалентов (635 141) (1 526 461) Денежные средства и их эквиваленты на начало года 2 645 141 4 171 602 Денежные средства и их эквиваленты на конец года 5 2 010 000 2 645 141 Примечания составляют неотъемлемую часть данной финансовой отчетности. 3
1. Основная деятельность Банка ООО КБ «АГРОПРОМКРЕДИТ» создано по решению учредителей 7 июля 1993 года (протокол 1 от 7 июля 1993 года) в форме товарищества с ограниченной ответственностью. В соответствии с решением общего собрания участников Банка от 8 октября 1998 года (протокол 23 от 8 октября 1998 года) наименование Банка и его организационно-правововая форма изменены на ООО КБ «АГРОПРОМКРЕДИТ». Банк осуществляет свою деятельность на основании генеральной банковской лицензии 2880, выданной Центральным банком Российской Федерации (далее - «ЦБ РФ»). В сентябре 2005 года Банк стал участником системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации. Основными видами деятельности Банка являются привлечение депозитов, открытие и ведение счетов клиентов, предоставление кредитов и гарантий, осуществление расчетно-кассового обслуживания, проведение операций с ценными бумагами и иностранной валютой. По состоянию на 31 декабря 2006 года Банк имеет 12 филиалов и 29 дополнительных офисов в Российской Федерации. Разветвленная филиальная сеть Банка располагается в ключевых российских регионах, в том числе в следующих городах: Тюмень, Сургут, Владивосток, Оренбург, Санкт-Петербург, Барнаул и другие. В течение 2006 года средняя численность персонала Банка составила в головном отделении 314 человек, всего по Банку - 1 146 человек (2005 год: 327 человек в головном отделении, 1 046 человек всего по Банку). Юридический адрес Банка: 140061, Московская область, город Лыткарино, 5 микрорайон, квартал 2, дом 13. 2. Экономическая среда, в которой Банк осуществляет свою деятельность Несмотря на наличие определенных положительных тенденций развития экономики, свидетельствующих об ее улучшении, экономика Российской Федерации по-прежнему имеет характерные особенности, присущие экономике развивающихся стран. Среди указанных особенностей, в частности, неконвертируемость национальной валюты Российской Федерации в большинстве стран за пределами Российской Федерации, наличие валютного контроля, а также сравнительно высокая инфляция. Налоговое, валютное и таможенное законодательство Российской Федерации допускает возможность разных толкований и подвержено часто вносимым изменениям. Перспективы экономического развития Российской Федерации, в основном, зависят от эффективности мер, предпринимаемых Правительством в сфере экономики, финансов и денежной политики, а также развития налоговой, правовой, нормативной и политической систем. Банковский сектор в Российской Федерации особенно чувствителен к изменениям в экономической ситуации и зависит от общего уровня доверия к банковской системе. Дополнительные трудности для банков, в настоящее время осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации, заключаются в несовершенстве законодательной базы по делам о несостоятельности и банкротстве, в отсутствии формализованных процедур регистрации и обращения взыскания на обеспечение кредитов, а также в других недостатках правовой и фискальной систем. 4
3. Основы представления финансовой отчетности Финансовая отчетность Банка подготовлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее «МСФО»). Банк ведет учетные записи в соответствии с требованиями банковского законодательства Российской Федерации. Данная финансовая отчетность подготовлена на основе этих учетных записей с корректировками, необходимыми для приведения ее в соответствие с требованиями МСФО. Функциональной валютой и валютой представления данных финансовой отчетности является национальная валюта Российской Федерации, российский рубль. Поскольку характеристики экономической ситуации в Российской Федерации указывают на то, что гиперинфляция прекратилась, начиная с 1 января 2003 года, Банк больше не применяет положения МСБУ 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции». Подготовка финансовой отчетности в условиях гиперинфляции до 1 января 2003 года описана в Примечании 4. Подготовка финансовой отчетности требует применения оценок и допущений, которые влияют на величину активов и обязательств, раскрытие условных активов и обязательств на дату составления финансовой отчетности, а также суммы доходов и расходов в течение отчетного периода. Несмотря на то, что такие оценки основаны на имеющейся у руководства информации о текущих событиях и операциях, фактические результаты могут отличаться от данных оценок. В частности, информация в отношении существенных оценок, связанных с неопределенностью, и критических мотивированных суждений при применении принципов учетной политики в части оценки обесценения кредитов раскрыта в Примечании 8 «Кредиты и авансы клиентам». 4. Принципы учетной политики Далее изложены основные принципы учетной политики, использованные при составлении данной финансовой отчетности. Данные принципы последовательно применялись на протяжении ряда лет, кроме тех изменений в учетной политике, которые описаны в конце Примечания 4. Денежные средства и их эквиваленты Денежные средства и их эквиваленты представляют собой активы, которые могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного дня. Все краткосрочные межбанковские размещения, за исключением размещений типа «овернайт», отражены в составе средств в банках и других финансовых учреждениях. Суммы, в отношении которых имеются какие-либо ограничения на их использование, исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов. Обязательные резервы на счетах в ЦБ РФ Обязательные резервы на счетах в ЦБ РФ представляют собой средства, депонированные в ЦБ РФ и не предназначенные для финансирования ежедневных операций Банка. Следовательно, они исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов для целей составления отчета о движении денежных средств. Финансовые инструменты Финансовые инструменты классифицируются в следующие категории: финансовые инструменты, оцененные по справедливой стоимости, изменения которой отражаются как прибыль или убыток, кредиты и авансы клиентам, инвестиции, удерживаемые до срока погашения, и активы, имеющиеся в наличии для продажи. Руководство определяет классификацию финансовых инструментов в зависимости от намерений в момент приобретения или возникновения. 5
(i) Финансовые инструменты, оцененные по справедливой стоимости, изменения которой отражаются как прибыль или убыток Финансовые инструменты, оцененные по справедливой стоимости, изменения которой отражаются как прибыль или убыток, включают в себя финансовые инструменты, предназначенные для торговли, и прочие финансовые инструменты, первоначально отнесенные к категории финансовых инструментов, оцененных по справедливой стоимости, изменения которой отражаются как прибыль или убыток. Финансовый инструмент классифицируется как предназначенный для торговли, если он приобретен или возник, главным образом, с целью продажи или выкупа в ближайшем будущем или является частью портфеля финансовых инструментов, по которым в недавнем прошлом существует доказательство извлечения прибыли в краткосрочной перспективе, или является производным финансовым инструментом. Финансовые активы и финансовые обязательства могут быть классифицированы в категорию инструментов, оцененных по справедливой стоимости, изменения которой отражаются как прибыль или убыток, только в тех случаях, когда: - такая классификация устраняет или в существенной степени снижает несогласованность в подходах к учету, возникающую в результате оценки активов и обязательств (либо признания прибылей и убытков по ним) на основе различающихся подходов; или - группа финансовых активов и/или финансовых обязательств управляется и ее эффективность оценивается на основе справедливой стоимости в соответствии с документально оформленной стратегией по управлению рисками либо инвестиционной стратегией, и внутренняя информация, предоставляемая основному руководящему персоналу, основывается на оценках по справедливой стоимости; или - договор содержит встроенный производный инструмент за исключением случаев, когда такой встроенный производный инструмент не изменяет в значительной степени поток денежных средств по основному договору либо когда в результате несложного анализа или без такового становится очевидным, что отделение встроенного производного инструмента от основного договора было бы запрещено. Финансовые инструменты, оцененные по справедливой стоимости, изменения которой отражаются как прибыль или убыток, отражаются по справедливой стоимости при первоначальном признании и в дальнейшем. Доходы и расходы, возникающие в связи с изменениями справедливой стоимости финансовых инструментов, оцененных по справедливой стоимости, изменения которой отражаются как прибыль или убыток, включаются в отчет о прибылях и убытках соответствующего периода. (ii) Кредиты и авансы клиентам Кредиты и авансы клиентам представляют собой непроизводные финансовые активы с фиксированными или определенными платежами, не котируемые на активно функционирующем рынке, за исключением тех, которые Банк намеревается продать незамедлительно или в самом ближайшем будущем, и которые классифицированы Банком как предназначенные для торговли, или тех, которые, при первоначальном признании были отнесены в категорию финансовых активов, оцененных по справедливой стоимости, изменения которой отражаются как прибыль или убыток, или в категорию финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи. Кредиты и авансы клиентам включают в себя средства в банках и других финансовых учреждениях и кредиты и авансы клиентам. Первоначально кредиты и авансы клиентам отражаются по справедливой стоимости, которая представляет собой справедливую стоимость использованных ресурсов на предоставление или покупку данных кредитов и авансов клиентам плюс затраты по сделке. В дальнейшем кредиты и авансы клиентам отражаются по амортизированной стоимости, рассчитанной с использованием метода эффективной процентной ставки. 6
Кредиты, предоставленные по процентным ставкам, отличным от рыночных процентных ставок, оцениваются на дату выдачи по справедливой стоимости, которая представляет собой будущие процентные платежи и выплаты основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок по аналогичным кредитам. Разница между справедливой стоимостью и номинальной стоимостью кредита отражается в отчете о прибылях и убытках как прибыль от предоставления активов по процентным ставкам выше рыночных ставок или как убыток от предоставления активов по процентным ставкам ниже рыночных ставок. Впоследствии балансовая стоимость указанных кредитов корректируется с учетом амортизации данного дохода/убытка, и соответствующий доход/убыток отражается в отчете о прибылях и убытках в качестве процентного дохода с использованием метода эффективной процентной ставки. (iii) Инвестиции, удерживаемые до срока погашения Инвестиции, удерживаемые до срока погашения, представляют собой непроизводные финансовые активы с фиксированными или определенными платежами и фиксированным сроком погашения, которые Банк намерен и способен удерживать до наступления срока погашения. Первоначально инвестиции, удерживаемые до срока погашения, отражаются по справедливой стоимости, плюс затраты по сделке. В дальнейшем инвестиции, удерживаемые до срока погашения, отражаются по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки. Проценты, полученные по инвестициям, удерживаемым до срока погашения, отражаются в отчете о прибылях и убытках в составе процентных доходов по ценным бумагам. (iv) Активы, имеющиеся в наличии для продажи Активы, имеющиеся в наличии для продажи, представляют собой непроизводные активы, которые не подпадают под определение кредитов и авансов клиентам, инвестиций, удерживаемых до срока погашения, или финансовых инструментов, оцененных по справедливой стоимости, изменения которой отражаются как прибыль или убыток. Активы, имеющиеся в наличии для продажи, могут быть проданы вследствие необходимости управления ликвидностью или изменения процентных ставок, обменных курсов или изменения рыночных котировок ценных бумаг. Активы, имеющиеся в наличии для продажи, первоначально и в дальнейшем отражаются по справедливой стоимости. Доходы и расходы, возникающие в связи с изменениями справедливой стоимости финансовых инструментов, имеющихся в наличии для продажи, признаются в составе чистых активов к распределению между участниками, за исключением резерва под обесценение и изменений в обменных курсах. В случае прекращения признания подобного финансового инструмента совокупный доход или расход, ранее признанный в составе чистых активов к распределению между участниками, признается в отчете о прибылях и убытках. Принципы оценки финансовых инструментов В зависимости от классификации финансовые инструменты отражаются в балансе по стоимости приобретения, справедливой стоимости или амортизированной стоимости, как это описано далее. 7
Стоимость приобретения представляет собой сумму денежных средств или их эквивалентов или справедливую стоимость другого возмещения, уплаченного при приобретении актива, включая затраты по сделке. Затраты по сделке - это дополнительные издержки, которые напрямую относятся к приобретению, выпуску или продаже финансового инструмента. Дополнительные издержки это издержки, которые не были бы понесены, если бы сделка не заключалась. Затраты по сделке включают в себя комиссии, уплаченные агентам (включая сотрудников, выполняющих функции агентов), консультантам, брокерам и дилерам, сборы регулирующих органов и бирж, налоги на денежные переводы за границу и таможенные пошлины. Затраты по сделке не включают долговые премии или дисконты, финансовые затраты, а также внутренние административные и другие общие накладные расходы. Справедливая стоимость представляет собой сумму, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами. Справедливая стоимость это текущая рыночная котировка на покупку для финансовых активов и текущая рыночная котировка на продажу для финансовых обязательств, активно обращающихся на рынке. Финансовый инструмент считается активно обращающимся на рынке, если рыночные котировки доступны на регулярной основе из биржевых или других источников и представляют реальные и регулярно проводимые рыночные сделки между независимыми сторонами. Для финансовых инструментов, не обращающихся на рынке, Банк устанавливает справедливую стоимость на базе оценочных методик. Оценочные методики включают в себя использование данных по последним сделкам между независимыми сторонами, анализ дисконтированных потоков денежных средств, модели оценки опционов и другие оценочные методики, широко используемые участниками рынка. Данные по последним сделкам соответствующим образом корректируются, если они не отражают текущую справедливую стоимость, например, в случае, если сделка представляла собой продажу описанного имущества. Справедливой стоимостью не является сумма, которую бы получила или заплатила организация в случае проведения сделки под внешним давлением, в случае принудительной ликвидации или в случае продажи описанного имущества. Для финансовых инструментов, по которым рыночные котировки недоступны из внешних источников, используются такие оценочные методики как анализ дисконтированных потоков денежных средств и метод использования финансовых данных объектов инвестиций. Оценочные методики могут потребовать использования допущений, не имеющих реального подтверждения рыночной информацией. Амортизированная стоимость представляет собой стоимость первоначального признания финансового инструмента минус выплаты по основному долгу плюс начисленные процентные доходы или расходы, минус сумма уменьшения стоимости финансового инструмента вследствие обесценения. Начисленные процентные доходы/расходы включают амортизированные затраты по сделке, отложенные при первоначальном признании финансового инструмента, а также премии и дисконты, амортизированные с использованием эффективной процентной ставки до даты погашения финансового инструмента. Начисленные процентные доходы и расходы, в том числе начисленный дисконт и купон, включаются в балансовую стоимость соответствующих балансовых статей. Признание финансовых инструментов Покупки и продажи финансовых инструментов признаются на дату сделки, которая представляет собой дату возникновения обязательства купить или продать финансовый инструмент. Кредиты, предоставленные Банком, признаются в момент выдачи денежных средств заемщику. 8
Сделки «РЕПО» и «обратного РЕПО» Ценные бумаги, проданные с обязательством их обратного выкупа (сделки «РЕПО»), отражаются как операции по привлечению финансирования, обеспеченные залогом ценных бумаг. При этом ценные бумаги продолжают отражаться в балансе, а обязательство перед контрагентом включается в статью «Средства банков и других финансовых учреждений» или «Cредства клиентов». Разница между ценой продажи и ценой обратного выкупа представляет собой процентный расход и отражается в отчете о прибылях и убытках за период действия сделки «РЕПО» с использованием метода эффективной процентной ставки. Ценные бумаги, приобретенные с обязательством их обратной продажи (сделки «обратного РЕПО»), отражаются по статье «Средства в банках и других финансовых учреждениях» или «Кредиты и авансы клиентам». Разница между ценой покупки и ценой обратной продажи представляет собой процентный доход и отражается в отчете о прибылях и убытках за период действия сделки «обратного РЕПО» с использованием метода эффективной процентной ставки. Приобретенные векселя Приобретенные векселя отражаются в составе финансовых инструментов, оцененных по справедливой стоимости, изменения которой отражаются как прибыль или убыток, кредитов и авансов клиентам или средств в банках и других финансовых учреждениях в зависимости от их экономического содержания и признаются и впоследствии переоцениваются и отражаются в соответствии с учетной политикой, применяемой для указанных категорий активов. Производные финансовые инструменты В рамках ведения обычной деятельности Банк заключает сделки с различными производными финансовыми инструментами, включая фьючерсы, форварды, свопы и опционы на валютных и фондовых рынках. Справедливая стоимость указанных финансовых инструментов определяется на основе рыночных котировок или моделей оценки, которые, в свою очередь, основываются на рыночной и договорной стоимости соответствующих финансовых инструментов и прочих факторах. Производные финансовые инструменты с положительной справедливой стоимостью отражаются в составе активов (нереализованная прибыль), а с отрицательной - в составе обязательств (нереализованный убыток). Доходы и расходы от операций с производными финансовыми инструментами отражаются в отчете о прибылях и убытках в составе доходов за вычетом расходов от операций с иностранной валютой. Финансовые гарантии Финансовая гарантия это договор, в соответствии с условиями которого Банк обязуется возместить убытки держателю гарантии, которые могут возникнуть при невыполнении оговоренным дебитором своих обязательств. Обязательства по финансовым гарантиям первоначально учитываются по справедливой стоимости за вычетом сопутствующих затрат по сделкам. В дальнейшем данные обязательства учитываются в сумме наибольшей из двух величин: величины первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и величины резерва под потери по данной гарантии. Резервы под потери по финансовым гарантиям признаются в момент, когда возникает вероятность возникновения потерь, которые можно достоверно оценить. Обязательства по финансовым гарантиям учитываются в составе прочих обязательств. 9
Основные средства Основные средства и нематериальные активы отражены в финансовой отчетности по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения (в тех случаях, когда это необходимо). Основные средства и нематериальные активы, приобретенные до 1 января 2003 года, отражены в финансовой отчетности по стоимости приобретения с учетом инфляции за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения (в тех случаях, когда это необходимо). Амортизация объектов незавершенного строительства и не введенных в эксплуатацию объектов начисляется с момента ввода указанных объектов в эксплуатацию. Амортизация начисляется по методу равномерного списания в течение срока полезного использования активов с применением следующих норм амортизации. Норма амортизации Здания и сооружения 2% Автомобили 25% Компьютеры 25% Офисное оборудование 10% Прочее оборудование 20% Нематериальные активы 25% Обесценение По состоянию на каждую отчетную дату Банк анализирует балансовую стоимость своих активов, отличных от требований по отложенному налогу, на предмет появления признаков обесценения. При выявлении таких признаков, оценивается возмещаемая стоимость актива. Убыток от обесценения признается, когда балансовая стоимость актива или группы активов, генерирующих денежные средства, превышает его возмещаемую стоимость. Убытки от обесценения признаются в отчете о прибылях и убытках, за исключением случаев, когда актив отражается по переоцененной стоимости. В данном случае убыток рассматривается как уменьшение резерва по переоценке. Когда уменьшение справедливой стоимости финансового актива, имеющегося в наличии для продажи, было признано напрямую в составе чистых активов к распределению между участниками, и при этом существуют объективные доказательства того, что актив обесценился, совокупный убыток, признанный в составе чистых активов к распределению между участниками, признается в отчете о прибылях и убытках, даже в том случае, если не было прекращено признание актива. Сумма совокупного убытка, признаваемого в отчете о прибылях и убытках это разница между стоимостью приобретения и текущей справедливой стоимостью, за минусом убытков от обесценения по данному финансовому активу, признанных ранее в отчете о прибылях и убытках. (i) Возмещаемая стоимость Возмещаемой стоимостью финансовых инструментов, оцененных по справедливой стоимости, изменения которой отражаются как прибыль или убыток, и финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, является их справедливая стоимость. Возмещаемая стоимость инвестиций Банка в ценные бумаги, удерживаемые до срока погашения, а также предоставленных кредитов и авансов клиентам, отражаемых по амортизированной стоимости, рассчитывается как текущая стоимость ожидаемых будущих потоков денежных средств, дисконтированных по первоначальной эффективной процентной ставке, т.е. эффективной процентной ставке, рассчитанной при первоначальном признании данного финансового актива (см. далее Примечание «Кредиты и авансы клиентам»). 10
Возмещаемой стоимостью прочих активов является величина, наибольшая из цены продажи за вычетом расходов по продаже и ценности от использования. При определении ценности от использования предполагаемые будущие потоки денежных средств дисконтируются к их текущей стоимости с использованием ставки дисконтирования до налогообложения, которая отражает текущую рыночную оценку временной стоимости денег и риски, присущие данному активу. Для актива, который не генерирует приток денежных средств, в значительной степени независимых от денежных средств, генерируемых прочими активами, возмещаемая стоимость определяется по активу или группе активов, генерирующих денежные средства, к которым принадлежит актив. (ii) Восстановление убытка от обесценения Убыток от обесценения инвестиций в ценные бумаги, удерживаемые до срока погашения, кредитов или авансов клиентам, учитываемых по амортизируемой стоимости, подлежит восстановлению, если последующее увеличение возмещаемой стоимости актива может объективно относиться к событию, произошедшему после того, как убыток от обесценения был признан. Убыток от обесценения инвестиций в долевые инструменты, классифицируемые как имеющиеся в наличии для продажи, не подлежит восстановлению через отчет о прибылях и убытках. Если справедливая стоимость долгового инструмента, классифицированного как имеющийся в наличии для продажи, увеличивается, и данное увеличение может быть объективно отнесено к событию, произошедшему после того, как убыток от обесценения был признан в отчете о прибылях и убытках, то такой убыток подлежит восстановлению, при этом сумма восстановления признается в отчете о прибылях и убытках. В отношении прочих активов убыток от обесценения подлежит восстановлению в том случае, если имело место изменение оценок, использованных при определении возмещаемой стоимости. Убыток от обесценения актива подлежит восстановлению в том объеме, при котором восстановленная балансовая стоимость актива не превышает такую балансовую стоимость (за вычетом амортизации и износа), которая сложилась бы, если бы убыток от обесценения не был отражен в финансовой отчетности. (iii) Резервы под обесценение кредитов и авансов клиентам Банк регулярно анализирует свой портфель предоставленных кредитов на предмет возможного обесценения. Кредит (группа кредитов) считается обесценившимся, а убыток от обесценения понесенным тогда, и только тогда, когда имеются объективные доказательства обесценения в результате одного или нескольких событий, произошедших после первоначального признания кредита, и при условии, что указанное событие (или события) имело влияние на прогнозируемые будущие потоки денежных средств по кредиту, которое возможно оценить с достаточной степенью достоверности. Банк вначале оценивает наличие объективных доказательств обесценения отдельно по кредитам, являющимся существенными по отдельности, и отдельно или коллективно по кредитам, не являющимся существенными по отдельности. В случае если Банк определяет отсутствие объективных доказательств обесценения по кредиту, оцениваемому по отдельности, независимо от того существенен он или нет, кредит включается в группу кредитов с аналогичными характеристиками кредитного риска и оценивается коллективно на предмет обесценения. Кредиты и авансы клиентам, оцениваемые по отдельности на предмет обесценения, по которым возникает или продолжает существовать убыток от обесценения, не включаются в коллективную оценку на предмет обесценения. В случае существования объективных доказательств понесения убытка от обесценения по кредиту, сумма убытка измеряется как разница между балансовой стоимостью кредита и текущей стоимостью предполагаемых будущих потоков денежных средств, включая суммы к получению при исполнении гарантий и реализации обеспечения, дисконтированных с использованием эффективной процентной ставки или дебиторской задолженности. 11
Потоки денежных средств в соответствии с условиями заключенных договоров и исторический опыт получения убытков, скорректированные на основании соответствующей имеющейся в наличии информации, отражающей текущие экономические условия, служат основой для определения предполагаемых потоков денежных средств. В ряде случаев имеющаяся в наличии информация, необходимая для определения суммы убытка от обесценения по кредиту, может быть ограничена или более не соответствовать текущим условиям и обстоятельствам. Подобное может иметь место в случае, если заемщик испытывает финансовые затруднения, а объем доступной информации в отношении аналогичных заемщиков ограничен. В подобных случаях Банк использует свой опыт и суждения для определения суммы убытка от обесценения. Все допущения, используемые для определения как суммы, так и временных характеристик ожидаемых будущих потоков денежных средств, регулярно пересматриваются с целью уменьшения разниц, возникающих между оцененными и действительными убытками. Кредиты, погашение которых невозможно, списываются за счет сформированных в балансе резервов под обесценение кредитов и авансов клиентам после завершения всех необходимых процедур с целью получения полного или частичного возмещения и после определения окончательной суммы убытка. Последующие восстановления ранее списанных сумм относятся на уменьшение резервов под обесценение кредитов и авансов клиентам в отчете о прибылях и убытках. Операционная аренда Когда Банк выступает в роли арендатора, сумма платежей по договорам операционной аренды отражается в отчете о прибылях и убытках с использованием метода равномерного списания в течение срока аренды. Если операционная аренда прекращается до истечения срока аренды, любой платеж, причитающийся арендодателю в качестве штрафных санкций, отражается как расход в том периоде, в котором операционная аренда была прекращена. Заемные средства Заемные средства первоначально отражаются по фактической стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств (справедливая стоимость полученных денежных средств) за вычетом понесенных затрат по сделкам. Впоследствии заемные средства отражаются по амортизированной стоимости, а разница между суммой полученных средств и стоимостью погашения отражается в отчете о прибылях и убытках в течение периода заимствования с использованием метода эффективной процентной ставки. Заемные средства, привлеченные под процентные ставки, отличные от рыночных, оцениваются в момент получения по справедливой стоимости, которая включает в себя будущие процентные платежи и выплаты основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок по аналогичным заимствованиям. Разница между справедливой стоимостью и номинальной стоимостью заемных средств отражается в отчете о прибылях и убытках как прибыль от привлечения заемных средств по ставкам ниже рыночных или как убыток от привлечения заемных средств по ставкам выше рыночных. Впоследствии балансовая стоимость заемных средств корректируется с учетом амортизации первоначального дохода/расхода по заемным средствам, и соответствующие доходы/расходы отражаются как процентные расходы в отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной процентной ставки. 12
Выпущенные долговые ценные бумаги Выпущенные долговые ценные бумаги включают векселя и депозитные сертификаты, выпущенные Банком. Выпущенные долговые ценные бумаги первоначально отражаются по фактической стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств (справедливую стоимость полученных денежных средств) за вычетом понесенных затрат по сделкам. Впоследствии выпущенные долговые ценные бумаги отражаются по амортизированной стоимости, и любая разница между чистой выручкой от реализации данных бумаг и стоимостью погашения отражается в отчете о прибылях и убытках в течение периода обращения указанных ценных бумаг с использованием метода эффективной процентной ставки. Если Банк приобретает собственные выпущенные долговые ценные бумаги, они исключаются из баланса, а разница между балансовой стоимостью обязательства и уплаченной суммой включается в состав доходов от досрочного урегулирования задолженности. Чистые активы к распределению между участниками В соответствии с российским законодательством каждый участник российского общества с ограниченной ответственностью обладает односторонним правом выхода из состава участников общества. В этом случае общество обязано выплатить участнику его долю в чистых активах по состоянию на момент выхода не позднее шести месяцев по окончании года, в течение которого был осуществлен выход. Уставный капитал и нераспределенная прибыль к распределению между участниками Банка отражаются в составе обязательств Банка. Выплаты участникам Выплаты участникам отражаются в отчете о прибылях и убытках в том периоде, в котором они были объявлены. Выплаты участникам осуществляются на основе данных бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета. Налог на прибыль В финансовой отчетности отражены расходы по налогообложению в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации. Расходы по налогу на прибыль в отчете о прибылях и убытках за год включают текущие налоговые платежи и изменения в сумме отложенного налога на прибыль. Текущие налоговые платежи рассчитываются на основе ожидаемой налогооблагаемой прибыли за год с применением ставок по налогу на прибыль, действующих на отчетную дату. Прочие расходы по налогам, отличным от налога на прибыль, отражаются в составе операционных расходов. Отложенный налог рассчитывается по методу балансовых обязательств в отношении всех временных разниц, возникающих между данными об активах и обязательствах, используемом для расчета налогооблагаемой базы, и их балансовой стоимостью, отраженной в финансовой отчетности. Требования по отложенному налогу отражаются в той степени, в какой существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли, против которой могут быть использованы временные разницы. Требования и обязательства по отложенному налогу определяются с использованием ставок налогообложения, которые, как предполагается, будут действовать в том периоде, когда требования будут реализованы, а обязательства погашены, основываясь на ставках налогообложения, которые фактически действовали на отчетную дату. 13
Следующие временные разницы не учитываются при расчете отложенного налога: разницы, связанные с отражением в финансовой отчетности деловой репутации (гудвила) и не уменьшающие налогооблагаемую базу; разницы, относящиеся к активам и обязательствам, факт первоначального отражения которых не влияет ни на бухгалтерскую, ни на налогооблагаемую прибыль; а также разницы, связанные с инвестициями в дочерние компании, филиалы, зависимые компании, в случае когда материнская компания имеет возможность контролировать время реализации указанных разниц и существует уверенность в том, что данные временные разницы не будут реализованы или погашены в обозримом будущем. Отражение доходов и расходов Процентные доходы и процентные расходы по всем процентным инструментам отражаются в отчете о прибылях и убытках по методу начисления с использованием метода эффективной процентной ставки. Метод эффективной процентной ставки это метод расчета амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства и распределения процентных доходов и процентных расходов на соответствующий период. Эффективная процентная ставка это точная ставка дисконтирования расчетных будущих денежных выплат или поступлений на ожидаемый срок действия финансового инструмента или, если применимо, на более короткий срок, до чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства. При расчете эффективной процентной ставки Банк оценивает потоки денежных средств с учетом всех договорных условий в отношении финансового инструмента (например, возможность досрочного погашения), но не учитывает будущие убытки по кредитам. Такой расчет включает все комиссии и сборы, уплаченные и полученные сторонами по договору, составляющие неотъемлемую часть эффективной процентной ставки, непосредственно относящиеся к сделке затраты, а также все прочие премии или дисконты. Если возникает сомнение в возможности погашения выданных кредитов, они переоцениваются до возмещаемой стоимости с последующим отражением процентного дохода на основе процентной ставки, которая использовалась для дисконтирования будущих потоков денежных средств с целью определения возмещаемой стоимости. Комиссионные доходы и расходы и прочие доходы и расходы отражаются по методу начисления в момент предоставления услуги. Комиссионные доходы за предоставление кредитов, в отношении которых существует вероятность использования, отражаются аналогично отражению доходов будущих периодов (вместе с соответствующими прямыми затратами) и отражаются как корректировка к эффективной процентной ставке по кредиту. Операции в иностранной валюте Операции в иностранной валюте отражаются по обменному курсу, действующему на дату операции. Курсовая разница, возникающая в результате проведения расчетов по операциям в иностранной валюте, включается в отчет о прибылях и убытках и рассчитывается по обменному курсу, действующему на дату операции. Денежные активы и обязательства в иностранной валюте переводятся в функциональную валюту по официальному обменному курсу ЦБ РФ на дату составления баланса. Курсовые разницы по долговым ценным бумагам и прочим денежным финансовым активам, отражаемым по справедливой стоимости, включаются в доходы и расходы от переоценки активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте. Курсовые разницы по неденежным статьям (долевые ценные бумаги, предназначенные для торговли и имеющиеся в наличии для продажи) отражаются как часть доходов или расходов от переоценки по справедливой стоимости. 14
По состоянию на 31 декабря 2006 года официальный обменный курс, использованный для перевода остатков по счетам в иностранной валюте, составлял 26,3311 рублей за 1 доллар США и 34,6965 рублей за 1 евро (по состоянию на 31 декабря 2005 года: 28,7825 рублей за 1 доллар США и 34,185 рублей за 1 евро). При обмене российских рублей на другие валюты существуют обменные ограничения, а также меры валютного контроля. В настоящее время российский рубль не является свободно конвертируемой валютой за пределами Российской Федерации. Активы, находящиеся на хранении Активы и обязательства, удерживаемые Банком от своего имени, но по поручению и за счет третьих лиц, не отражаются в балансе Банка. Комиссии, получаемые по таким операциям, отражаются по строке «Комиссионные доходы» в отчете о прибылях и убытках. Взаимозачет активов и обязательств Финансовые активы и обязательства отражаются в балансе в свернутом виде только в тех случаях, когда существует юридически установленное право произвести взаимозачет, а также намерение сторон либо произвести взаимозачет, либо одновременно реализовать актив и урегулировать обязательство. Подготовка финансовой отчетности в условиях гиперинфляции Так как с 1 января 2003 года экономика Российской Федерации более не подпадает под определение гиперинфляционной, начиная с указанной даты данные финансовой отчетности отражаются без учета поправки на инфляцию. С 1 января 2003 года балансовая стоимость активов и обязательств формирует основу их последующего отражения в финансовой отчетности. Резервы Резерв отражается в балансе в том случае, когда у Банка возникает юридическое или иное безотзывное обязательство в результате произошедшего события, и существует вероятность того, что потребуется отвлечение средств для исполнения данного обязательства. Если сумма такого обязательства значительна, то резервы определяются путем дисконтирования предполагаемых будущих потоков денежных средств с использованием ставки дисконтирования до налогообложения, которая отражает текущую рыночную оценку временной стоимости денег и, где это применимо, риски, присущие данному обязательству. Представление сравнительных данных Там, где это необходимо, сравнительные данные были скорректированы для приведения в соответствие с изменениями в представлении финансовой отчетности текущего года. Изменения принципов учетной политики В течение отчетного года Банк изменил ряд принципов учетной политики в результате появления новых или пересмотренных стандартов, вступивших в действие с 1 января 2006 года. 15
Дополнение к МСБУ 39 «Финансовые инструменты: Признание и оценка Вариант оценки по справедливой стоимости», касающееся подготовки годовой финансовой отчетности и вступившее в действие с 1 января 2006 года. Согласно данной поправке Банк может определять финансовые инструменты в категорию оцененных по справедливой стоимости, изменения которой отражаются как прибыль или убыток, только при выполнении определенных условий. Финансовые инструменты, которые были определены в категорию оцененных по справедливой стоимости, изменения которой отражаются как прибыль или убыток, по состоянию на 31 декабря 2005 года отвечали требованиям данной поправки и были сохранены в данной категории при ее применении. Дополнение к МСБУ 39 «Финансовые инструменты: Признание и оценка» и МСФО 4 «Договоры страхования Договоры финансовых гарантий», касающееся подготовки годовой финансовой отчетности и вступившее в действие с 1 января 2006 года. Данная поправка требует отражать выданные финансовые гарантии в момент их первоначального признания по справедливой стоимости, за вычетом сопутствующих расходов по сделке, и впоследствии оценивать их в размере наибольшей из двух величин величины первоначального признания, за вычетом накопленной амортизации, либо величины резерва на возможные потери по гарантии. Новые стандарты и интерпретации, еще не вступившие в действие Ряд новых стандартов, дополнений к стандартам и интерпретаций еще не вступили в действие по состоянию на 31 декабря 2006 года и не применялись при подготовке данной финансовой отчетности. Из указанных нововведений, нижеследующие стандарты и дополнения потенциально могут иметь влияние на финансово-хозяйственную деятельность Банка. Банк планирует начать применение указанных стандартов и дополнений после вступления их в действие. Анализ возможного влияния новых стандартов на данные финансовой отчетности Банком еще не проводился. МСФО 7 «Финансовые инструменты: Раскрытия», касающийся подготовки годовой финансовой отчетности и вступающий в действие с 1 января 2007 года. Данный Стандарт требует увеличения объема раскрытий, касающихся финансовых инструментов Банка. Дополнение к МСБУ 1 «Представление финансовой отчетности Раскрытия информации о капитале», касающееся подготовки годовой финансовой отчетности и вступающее в действие с 1 января 2007 года. Данное Дополнение требует увеличения объема раскрытий по капиталу Банка. 5. Денежные средства и их эквиваленты Наличные денежные средства и платежные документы 720 145 625 413 Остатки на корреспондентском счете в ЦБ РФ 1 216 567 1 962 972 Корреспондентские счета и депозиты типа «овернайт» в банках и других финансовых учреждениях: - Российской Федерации 48 061 50 608 - других стран 25 227 6 148 Итого денежных средств и их эквивалентов 2 010 000 2 645 141 Географический анализ, а также анализ по структуре валют по денежным средствам и их эквивалентам представлены в Примечании 23. 16
6. Финансовые инструменты, предназначенные для торговли Активы Облигации федерального займа 1 351 862 216 083 Долговые обязательства иностранных государств 1 217 014 1 294 080 Векселя 1 195 324 1 522 735 Корпоративные акции 14 844 - Корпоративные облигации - 77 919 Облигации субъектов Российской Федерации - 10 986 Итого финансовых активов, предназначенных для торговли 3 779 044 3 121 803 Обязательства Производные финансовые инструменты - 53 671 Итого финансовых обязательств, предназначенных для торговли - 53 671 Облигации федерального займа представляют собой рублевые государственные долговые обязательства, выпущенные и гарантированные Министерством финансов Российской Федерации, со сроками погашения в 2012-2036 годах. Средняя норма доходности по указанным облигациям составляла от 6% до 8%. Долговые обязательства иностранных государств представляют собой дисконтные долговые обязательства (ноты), выраженные в долларах США и выпущенные Казначейством США, со сроками погашения в 2007-2012 годах. Средняя норма доходности по данным долговым обязательствам составляла 5% годовых. Векселя представляют собой векселя, выпущенные крупными российскими банками и компаниями, обращающиеся на внебиржевом рынке, со сроком погашения в 2007 году. Средняя норма доходности по данным векселям составляла от 6% до 9% годовых. Корпоративные акции представляют собой акции, выпущенные крупными российскими компаниями. Географический анализ, анализ по структуре валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок по финансовым инструментам, предназначенным для торговли, представлены в Примечании 23. 7. Средства в банках и других финансовых учреждениях Срочные депозиты в банках и других финансовых учреждениях 1 462 784 1 080 000 Начисленные процентные доходы 440 540 Итого средств в банках и других финансовых учреждениях 1 463 224 1 080 540 17
По состоянию на 31 декабря 2006 года у Банка было шесть контрагентов (по состоянию на 31 декабря 2005 года: четыре контрагента) с суммой задолженности каждого более 100 000 тысяч рублей. Совокупный объем остатков по счетам указанных контрагентов по состоянию на 31 декабря 2006 составил 1 050 278 тысяч рублей или 71,8% от совокупного объема средств в банках и других финансовых учреждениях (по состоянию на 31 декабря 2005 года: 720 175 тысяч рублей или 66,6% от совокупного объема средств в банках и других финансовых учреждениях). По состоянию на 31 декабря 2006 года расчетная справедливая стоимость средств в банках и других финансовых учреждениях составила 1 463 224 тысячи рублей (по состоянию на 31 декабря 2005 года: 1 080 540 тысяч рублей). См. Примечание 25. Географический анализ, анализ по структуре валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок по средствам в банках и других финансовых учреждениях представлены в Примечании 23. 8. Кредиты и авансы клиентам Текущие кредиты 10 439 125 7 412 541 Просроченные кредиты 607 727 820 729 Начисленные процентные доходы 181 578 205 906 За вычетом резервов под обесценение кредитов и авансов клиентам (702 280) (665 580) Итого кредитов и авансов клиентам 10 526 150 7 773 596 Ниже представлен анализ изменений резервов под обесценение кредитов и авансов клиентам за год: Резервы под обесценение кредитов и авансов клиентам по состоянию на начало года (665 580) (934 770) Чистое (создание)/восстановление резервов под обесценение кредитов и авансов клиентам в течение года (36 700) 269 190 Резервы под обесценение кредитов и авансов клиентам по состоянию на конец года (702 280) (665 580) Банк проанализировал свой текущий портфель кредитов, выданных юридическим лицам, по состоянию на 31 декабря 2006 года и выявил кредиты на общую сумму 24 046 тысяч рублей с признаками обесценения, по которым был создан резерв под обесценение на сумму 22 012 тысяч рублей. В отношении оставшихся кредитов, выданных юридическим лицам, был создан резерв под обесценение в размере 276 470 тысяч рублей. Банк проанализировал свой текущий портфель кредитов, выданных физическим лицам, по состоянию на 31 декабря 2006 года и выявил кредиты на общую сумму 583 681 тысяча рублей с просроченными платежами. При этом кредиты на общую сумму 122 949 тысяч рублей имели просроченную задолженность менее 30 дней. Банк оценивает резерв под обесценение кредитов, выданных физическим лицам, используя исторический опыт получения убытков по данной группе кредитов, уровень просроченных ссуд и уровень возврата просроченной задолженности. На основании указанных факторов Банк создал резерв под обесценение кредитов, выданных физическим лицам, в размере 403 798 тысяч рублей. 18